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中級會計職稱《財務管理》強化提高：投資稅務管理
會計職稱考試《中級財務管理》第七章 稅務管理
知識點三：投資稅務管理
一、研發的稅務管理
1.研發稅務管理概述【優惠政策】
| 條款1: 開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可在計算應納稅所得額時加計扣除 | ①未形成無形資產的計入當期損益，據實扣除基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除 |
| ②形成無形資產，按無形資產成本的150%攤銷 | |
| 條款2: 技術開發費加計扣除部分形成企業年度虧損部分作為納稅調減項目處理 | |
二、直接投資的稅務管理
1.直接投資稅務管理概述
| 稅務管理內容 | 需關注的內容 | |
| 投資方向（行業） | 立法原則 | 國家限制或不鼓勵的行業，往往賦予較高稅負水平的稅收政策；而符合國家產業政策和宏觀調控目的的產業，則往往提供較低稅負水平的稅收政策。 |
| 規定 | ①對于國家重點扶持的高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅；②對于創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。 | |
| 投資地點 | 立法原則 | 國家為了支持某些地區的發展，在一定時期內實行稅收政策傾斜。 |
| 規定 | 對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業所得稅。 | |
| 投資方式 【不動產處置方式】 | 方式1：投資企業以該房屋直接投資入股及隨后轉讓股權，只需要繳納較少的印花稅。 方式2：被投資企業向投資企業購入此房產，則投資企業需繳納土地增值稅、營業稅 、城建稅、教育費附加、印花稅等。 | |
| 企業組織形式（立分支機構法人資格） | （1）分支機構是否具有法人資格決定了企業所得稅的繳納方式。 ①如具有法人資格【子公司】，則獨立申報企業所得稅。 ②如不具有法人資格【分公司】，需由總機構匯總計算并繳納企業所得稅。 （2）根據企業分支機構可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構的設立，將合理、合法地降低稅收成本。 | |
2.直接投資稅收籌劃
三、間接投資的稅務管理
1.間接投資稅務管理概述
相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。如：
（1）企業所得稅法規定，國債利息收益免交企業所得稅
（2）購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅
（3）連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業所得稅等。
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