中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)分享：進(jìn)項(xiàng)稅額

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2013/02/25 10:33:12　字體：大小

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1.可以抵扣的情形

以票抵稅　

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
（2）從海關(guān)取得的專用繳款書上注明的增值稅額
【注意】納稅人進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后，境外供貨商向國內(nèi)進(jìn)口企業(yè)退還或返還的資金，或進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。　

計(jì)算抵稅　

（1）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×13%
【注意】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上買價(jià)=價(jià)款+煙葉稅
（2）外購運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額×7%
【注意1】運(yùn)輸費(fèi)用金額=運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)運(yùn)輸費(fèi)用+建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
【注意2】直接寫運(yùn)雜費(fèi)，不能抵扣　

【補(bǔ)充】運(yùn)費(fèi)的總結(jié)

收取的運(yùn)費(fèi)	作為價(jià)外費(fèi)用，是銷售額的一部分
支付的運(yùn)費(fèi)	進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，按7%扣除
符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)	不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，也不能作為銷項(xiàng)稅額