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《中級會計實務》論壇筆記：所得稅會計核算過程
采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。核算過程：
1.確定產生暫時性差異的項目，比如固定資產、無形資產等；
2.確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎；
3.計算應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額；
4.計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的期末余額。
（1）“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率
（2）“遞延所得稅資產”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的稅率
5.計算“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”科目的發生額
（1）“遞延所得稅負債”科目發生額＝本期末余額－上期末余額
（2）“遞延所得稅資產”科目發生額＝本期末余額－上期末余額
6.計算所得稅費用所得稅費用（或收益）＝當期所得稅費用（當期應交所得稅）＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）
①借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
②借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
③借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
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