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《中級會計實務》知識分享：遞延所得稅負債的確認和計量
| 項目 | 具體規定 | |
1.遞延所得稅負債的確認 | 除規定不可確認的情況外，應納稅暫時性差異均應確認為遞延所得稅負債，其對應科目有以下幾種情況： （1）對應所得稅費用：交易或事項發生時影響到會計利潤或應納稅所得額； （2）對應資本公積——其他資本公積：與直接計入所有者權益的交易或事項相關的； （3）調整商譽或營業外收入：企業合并中資產、負債賬面價值和計稅基礎不一致產生的 | |
| 不確認遞延所得稅負債的情況 | （1）商譽的初始確認； 商譽本身產生的暫時性差異不確認遞延所得稅負債，不同于合并中資產、負債形成應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債對應調整商譽 （2）除企業合并以外的其他交易或事項中，如果該交易或事項發生時既不影響會計利潤，一也不影響應納稅所得額； （3）與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異同時滿足以下兩個條件：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。 滿足能夠控制暫時性差異轉回時間的條件一般是通過與其他投資者簽訂協議等，達到能夠控制被投資單位利潤分配政策等情況 | |
| 2.遞延所得稅負債的計量 | 遞延所得稅負債＝應納稅暫時性差異×轉同期間適用的所得稅稅率 在我國，除享受優惠政策的情況以外，企業適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發生變化 遞延所得稅負債的確認不要求折現 | |
| 會計處理 | 增加：借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 | 沖回：借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用 |
| ⑨“遞延所得稅負債”的登賬額＝當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅率。 ⑩“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應納稅暫時性差異×當時的稅率。 | ||
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