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中級會計職稱《財務管理》知識點預習：商業信用
會計職稱考試《中級財務管理》 第五章 營運資金管理
知識點預習二十：商業信用
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含 義
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商業信用是指在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的企業間的借貸關系。是一種“自動性籌資”
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具體形式
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商業信用的具體形式：應付賬款、應計未付款、預收貨款
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（一）應付賬款
商業信用條件通常包括以下兩種：
（1）有信用期，但無現金折扣。如“N/30”。
（2）有信用期和現金折扣。如“2/10，N/30”。
供應商在信用條件中規定有現金折扣，目的在于加速資金回收。企業在決定是否享受現金折扣時，應仔細考慮。通常，放棄現金折扣的成本是高昂的。
1.放棄現金折扣的信用成本
【公式含義分析】
某企業賒購商品100萬元，賣方提出付款條件“2/10，n/30”。
若在折扣期內付款（即選擇第10天付款），則需要付100×（1－2%）＝98萬元；若放棄現金折扣（即選擇第30天付款），則需要付100萬元，這相當于占用100×（1－2%）＝98萬元的資金20天，付出了100×2%＝2萬元的代價。
注意，這樣計算出的成本率是20天（信用期－折扣期）的成本率，而一般所謂的成本率都是指年成本率，所以，需要進行調整。調整的方法，就是將以上計算出的20天的成本率除以20，先得出天成本率，然后，再乘以每年的天數360。綜合起來，就是乘以360/20。
由此可以得出放棄折扣的信用成本率的計算公式如下：
【例•單選題】（2010年）某公司按照2/20,N/60的條件從另一公司購入價值1000萬的貨物，由于資金調度的限制，該公司放棄了獲取2%現金折扣的機會，公司為此承擔的信用成本率是（ ）。
A.2.00%
B.12.00%
C.12.24%
D.18.37%
『正確答案』D
『答案解析』本題考核放棄現金折扣的信用成本率的計算公式。放棄現金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－20）＝18.37%。
2.放棄現金折扣的信用決策
放棄原因：
（1）企業資金暫時缺乏
（2）將應付的賬款用于臨時性短期投資，以獲得更高的投資收益。
此時，如果企業將應付賬款用于短期投資，所獲得的報酬率高于放棄折扣的信用成本率，則應放棄現金折扣。
【提示】理解：放棄折扣——不支付貨款——向供應商借款——信用成本率即為借款利率
【總結】
（1）計算公式：
（2）影響因素：
同向——折扣率、折扣期
反向——信用期
（3）決策：將放棄折扣理解為向供應商借款，利率為信用成本率。
如果企業將應付賬款用于短期投資，所獲得的報酬率高于放棄折扣的信用成本率，則應放棄現金折扣。
（二）應計未付款
應計未付款，是指企業在生產經營和利潤分配過程中，已經計提但尚未以貨幣支付的款項。主要包括應付職工薪酬、應交稅金等。
【提示】應計未付款隨著企業規模擴大而增加，企業使用這些自然形成的資金無需付出任何代價。
（三）預收貨款
預收貨款，是指銷貨單位按照合同和協議規定，在發出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。
適用情況：
（1）購買單位對于緊俏商品往往樂于采用這種方式購貨；
（2）銷貨方對于生產周期長，造價較高的商品，往往采用預收貨款方式銷貨，以緩和本企業資金占用過多的矛盾。
（四）商業信用籌資的優缺點
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優 點
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1.容易取得
2.企業有較大的機動權 3.企業一般不用提供擔保 |
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缺 點
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1.籌資成本高。如果有折扣，放棄折扣成本高，如果沒有折扣，就沒有成本。
2.容易惡化企業的信用水平（期限短） 3.受外部環境影響較大（商品求大于供時，賣方可能停止提供信用） |
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