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中級會計職稱《財務管理》強化提高：預算概述
會計職稱考試《中級財務管理》 第二章 財務預算
知識點一：預算概述
一、預算的概念
1.預算的概念
預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。
2.預算的特征
首先，編制預算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預定目標【預算必須與企業(yè)戰(zhàn)略或目標保持一致】
其次，預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。
二、預算的作用
1.預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。
2.預算通過引導和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標。
3.預算可以作為各目標業(yè)績考核的標準。
三、預算的分類與預算體系
1.根據(jù)預算內(nèi)容不同分類（形成的整體叫做全面預算體系）
| 類別 | 含義 | 具體內(nèi)容 | |
| 輔助（分）預算 | 業(yè)務預算 （經(jīng)營預算） | 與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的經(jīng)營業(yè)務的各種預算 | （1）銷售預算；（2）生產(chǎn)預算；（3）材料采購預算；（4）直接材料消耗預算（5）直接人工預算；（6）制造費用預算；（7）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算；（8）經(jīng)營費用和管理費用預算； |
| 專門決策預算 | 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算?！?/td> | 如資本支出預算 | |
| 財務預算 （總預算） | 指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算。 | 在全面預算中占有具足輕重的地位。含（1）現(xiàn)金預算；（2）預計財務報表（預計利潤表和資產(chǎn)負債表） | |
2.從預算指標覆蓋的時間長短劃分
| 類 別 | 特點 |
| 長期預算 | 預算期在一年以上 |
| 短期預算 | 預算期在一年以內(nèi)（含一年）的預算稱為短期預算 |
四、預算工作的組織（2010新增內(nèi)容）
預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：
| 負責機構 | 具體任務、權利和職責 |
| 董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構 | 根據(jù)情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜 |
| 預算委員會或財務管理部門 | 擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標?！?/td> |
| 財務管理部門 | 具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議?！?/td> |
| 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 | 具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結果承擔責任?！?/td> |
| 企業(yè)所屬基層單位 | 負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任?！?/td> |
五、預算編制程序【2010年新增】
企業(yè)編制預算，一般應按照"上下結合、分級編制、逐級匯總"的程序進行。
| 程序 | 負責機構 | 具體內(nèi)容 |
| 下達目標 | 董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構 | 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，提出下一年度企業(yè)預算目標 |
| 預算委員會或財務管理部門 | 將預算目標下達各預算執(zhí)行單位?！?/td> | |
| 編制上報 | 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 | 提出詳細的本單位預算方案報財務管理部門 |
| 企業(yè)所屬基層單位 | 提出詳細的本單位預算方案報財務管理部門 | |
| 審查平衡 | 財務管理部門 | 審查、匯總，提出綜合平衡的建議 |
| 預算委員會或財務管理部門 | 充分協(xié)調(diào)“審查平衡”，反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。 | |
| 審議批準 | 財務管理部門 | 預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎上，編制出企業(yè)預算方案，報財務預算委員會討論。 企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案 |
| 預算委員會或財務管理部門 | 責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整不合理之處。 | |
| 董事會或經(jīng)理辦公會 | 審議批準年度預算 | |
| 下達執(zhí)行 | 財務管理部門 | 將審議批準的年度總預算，在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系， |
| 預算委員會 | 逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行?！?/td> |
【多選題】下列關于預算的分類說法正確的有（ ）。
A.按預算內(nèi)容不同，可將預算分為總預算和分預算（又叫輔助預算）
B.按預算內(nèi)容不同，可將預算分為總預算、專門決策預算和業(yè)務預算
C.財務預算包括現(xiàn)金預算和預計財務報表
D.業(yè)務預算包括日常業(yè)務預算和專門決策預算，其中日常業(yè)務預算包括銷售預算和生產(chǎn)預算等
『正確答案』ABC
『答案解析』主要搞清楚上面的分類關系，這是個經(jīng)常考試的常規(guī)考點。
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