借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：
1、資產支出已經發生；
“資產支出”包括支付現金、轉移非現金資產和承擔帶息債務形式所發生的支出。
2、借款費用已經發生；
3、使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。
它不包括僅僅持有資產，但沒有發生為改變資產形態而進行的實質上的建造或者生產活動。
企業只有在上述三個條件同時滿足的情況下，有關借款費用才可開始資本化，只要其中的任何一個條件沒有滿足，借款費用都不能開始資本化。
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