中級職稱《財務管理》考點解析：企業(yè)投資稅務管理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/11/01 14:12:32　字體：大小

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2012會計職稱考試《中級會計實務》第七章稅務管理

　　考點解析五、企業(yè)投資稅務管理

　　一、研發(fā)的稅務管理

　?。ㄒ唬┭邪l(fā)稅務管理主要內(nèi)容

條款1: 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可在計算應納稅所得額時加計扣除	① 未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，據(jù)實扣除基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除
	② 形成無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷
條款2: 技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項目處理

　　（二）研發(fā)稅收籌劃

　　【結(jié)論】由上例可以看出，盡管企業(yè)技術(shù)開發(fā)費享受加計扣除優(yōu)惠總額相同，但由于發(fā)生時間不同，造成企業(yè)每一年度應交所得稅額不同。

　　二、直接投資的稅務管理

　?。ㄒ唬┲苯油顿Y稅務管理主要內(nèi)容

稅務管理內(nèi)容		需關(guān)注的內(nèi)容
投資方向（行業(yè)）	立法原則	國家限制或不鼓勵的行業(yè)，往往賦予較高稅負水平的稅收政策；而符合國家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀調(diào)控目的的產(chǎn)業(yè)，則往往提供較低稅負水平的稅收政策
	規(guī)定	對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
投資地點	立法原則	國家為了支持某些地區(qū)的發(fā)展，在一定時期內(nèi)實行稅收政策傾斜
	規(guī)定	設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
投資方式		企業(yè)可以采用貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等投資方式。可以根據(jù)稅法的規(guī)定，合理選擇投資方式。
企業(yè)組織形式（立分支機構(gòu)法人資格）		⑴ 分支機構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式 ● 如具有法人資格【子公司】，則獨立申報企業(yè)所得稅 ● 如不具有法人資格【分公司】，需由總機構(gòu)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅 ⑵ 根據(jù)企業(yè)分支機構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構(gòu)的設立，將合理、合法地降低稅收成本