中級(jí)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)解析：企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/11/01 14:21:23　字體：大小

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2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章稅務(wù)管理

　　考點(diǎn)解析七、企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

　　一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理

　　（一）企業(yè)所得稅稅務(wù)管理概述

　　（1）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×25%

　　（2）應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅籌劃的關(guān)鍵。對(duì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行籌劃是企業(yè)所得稅籌劃的重點(diǎn)。

　　（3）所得稅稅收籌劃具體內(nèi)容：

稅務(wù)管理內(nèi)容	需要關(guān)注的要點(diǎn)
應(yīng)稅收入	銷(xiāo)售收入應(yīng)適時(shí)入賬；不應(yīng)該歸入收入類(lèi)賬目的，不能入賬；尚未發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬；可延緩入賬的，可推遲入賬；
不征稅收入和免稅收入	積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負(fù)
稅前扣除項(xiàng)目（重點(diǎn)）	在稅法允許范圍內(nèi)，嚴(yán)格區(qū)分并充分列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等、做好各項(xiàng)費(fèi)用測(cè)算和檢查，用足抵扣限額
所得稅優(yōu)惠政策	充分利用投資地點(diǎn)稅收籌劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負(fù)水平

　　（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃

　　二、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理

　　（一）虧損彌補(bǔ)稅務(wù)管理主要內(nèi)容

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

　　（二）虧損彌補(bǔ)稅務(wù)管理舉例

　　三、股利分配的稅務(wù)管理

　　（一）股利分配稅務(wù)管理主要內(nèi)容

　　（1）股利分配涉及稅收事項(xiàng)主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。

　　（2）利息、股息、紅利所得適用稅率20%，并由支付所得單位按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)。

　　（3）股票股利以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額。

　　（4）上市公司自2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　（二）股利分配稅務(wù)管理舉例