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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
2012會計職稱考試《中級會計實務(wù)》 第十九章 財務(wù)報告
強(qiáng)化學(xué)習(xí)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項目編制方法一覽表
報表項目 | 具體編制方法 |
貨幣資金 | 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的總賬科目余額之和填列 |
應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款 | 根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和再與其備抵賬“壞賬準(zhǔn)備”相抵后填列“應(yīng)收賬款”項；根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”項 |
應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款 | 根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬借方余額之和填“預(yù)付賬款”項，明細(xì)賬貸方余額之和填“應(yīng)付賬款”項 |
存貨 | 根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“受托代銷商品”、“受托代銷商品款”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“工程施工”減去“工程結(jié)算”的正差額（如果是負(fù)差額則列入“預(yù)收賬款”）、“商品進(jìn)銷差價”等總賬科目余額相加或相減后填列 |
長期待攤費用 | 下一年不會到期的長期待攤費用 |
持有至到期投資 | “下一年不會到期的持有至到期投資”－相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備” |
長期股權(quán)投資 | “長期股權(quán)投資”－“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” |
可供出售金融資產(chǎn) | 照抄科目余額 |
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) | 下一年要到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”＋下一年到期的“持有至到期投資”減去相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”＋下年到期的“長期待攤費用” |
長期應(yīng)收款 | 下一年不會到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益” |
投資性房地產(chǎn) | 以凈值列示 |
固定資產(chǎn) | “固定資產(chǎn)”－ “累計折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” |
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) | “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”－ “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊” |
油氣資產(chǎn) | “油氣資產(chǎn)”－“累計折耗” |
無形資產(chǎn) | “無形資產(chǎn)”－“累計攤銷”－“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” |
開發(fā)支出 | 根據(jù)“研發(fā)支出”的期末余額填列 |
“長期負(fù)債”與“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債” | 根據(jù)各長期負(fù)債項中下一年要到期的部分填在“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”,其余部分填在各長期負(fù)債項。 |
其余諸項可據(jù)其總賬科目余額抄列，在此不予贅述。
【要點提示】記住上表中所列示的資產(chǎn)負(fù)債表項目的編制方法。
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