中級職稱《經(jīng)濟法》強化學習：消費稅的減免、退補、征收管理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/10/16 16:36:07　字體：大小

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2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第六章增值稅和消費稅法律制度

　　強化學習十四、消費稅的減免、退補、征收管理

　　一、消費稅的減免、退補

　　（一）消費稅的減免

　　1.納稅人出口應(yīng)稅消費品，除法律另有規(guī)定外，免征消費稅。

　　2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。

　　（二）消費稅的退稅

　　1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。

　　【注意】消費稅的退稅不能直接沖抵應(yīng)納稅款

　　2. 出口貨物的退稅

　　（1）出口免稅并退稅（2）出口免稅但不退稅（3）出口不免稅也不退稅

　　3.退稅率：退還的消費稅按消費品所適用的消費稅稅率計算，退還的增值稅是按照規(guī)定的“退稅率”計算。

　　【注意】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品的消費稅稅款可以退稅

　　（三）消費稅的補稅

　　1.出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，進口時予以免稅的，報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申請補繳已退的消費稅稅款。

　　2.納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，進口時已予以免稅的，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)批準，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再申報補繳消費稅。

　　二、消費稅的征收管理

　　（一）納稅地點

銷售、自產(chǎn)自用	（1）一般是機構(gòu)所在地或者居住地；　　（2）到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷：銷售后向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報　　（3）總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）：分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)批準，可以由總機構(gòu)匯總申報。
委托加工	（1）一般是受托方所在地　　（2）委托個人加工：委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報
進口	報關(guān)地海關(guān)

　　（二）納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限

　　1.納稅義務(wù)的發(fā)生時間（同增值稅）

　　【注意】委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

　　2. 納稅期限（同增值稅）

　　（三）計稅貨幣

　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。