中級會計職稱《財務管理》考點解析：現金收支管理

來源: 正保會計網校編輯： 2012/09/24 17:36:26　字體：大小

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2012會計職稱考試《中級財務管理》第五章營運資金管理

　　知識點七、現金收支管理

　　1.現金周轉期

　　現金周轉期是介于公司支付現金與收到現金之間的時間段。

　　具體循環過程如圖5－5所示。

　　用公式來表示：

　　現金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期

　　其中：

　　存貨周轉期＝平均存貨／每天的銷貨成本

　　應收賬款周轉期＝平均應收賬款／每天的銷貨收入

　　應付賬款周轉期＝平均應付賬款／每天的購貨成本

　　2.收款管理

　　（1）收賬的流動時間

　　一個高效率的收款系統能夠使收款成本和收款浮動期達到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現金流入來源相關信息的質量。

相關因素	含義及要求	構成內容
收款系統成本	要求：使收款成本達到最小	①浮動期成本【機會成本】 ②管理收款系統相關費用 ③第三方處理或清算相關費用
收款浮動期	含義：從支付開始到企業收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導致的紙基支付類別：柜臺存入的體系和郵政支付系統要求：使收款浮動期達到最小	①郵寄浮動期（寄出支票到收款人處理系統收到支票） ②處理浮動期（支票接受方處理支票和存入銀行） ③結算浮動期（銀行系統進行支票結算）
信息的質量	要求：保證與客戶匯款及其他現金流入來源相關信息的質量，信息要及時、準確地到達收款人	①付款人的姓名 ②付款的內容和付款時間。

　　（2）郵寄（郵政支付系統）的處理

　　（3）收款方式的改善【即采用電子支付方式】

　　電子支付方式好處：

　　①減少或消除收款浮動期，從而降低收款成本，收款過程更易控制，并提高預測精度【成本與浮動期】

　　②向任何賬戶或金融機構支付具有靈活性，不受人工干擾【支付靈活】

　　③結算時間和資金可用性可以預計【信息】

　　④客戶的匯款信息可與支付同時傳送，更容易更新應收賬款【信息】

　　3.付款管理

　　現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金的支出時間。

方式	優點
爭取現金流出與現金流入同步	可以降低交易性現金余額，同時可以減少有價證券轉換為現金的次數，提高現金的利用效率，節約轉換成本
推遲應付款的支付	在不影響自己信譽的前提下，盡可能地推遲應付款的支付期
匯票代替支票	與支票相比，不是見票即付，合法的推遲支付，但是銀行會收較高的手續費
使用現金浮游量	現金浮游量是企業賬戶上的現金余額和銀行賬戶上的企業存款余額之間的差額，就是利用這個時間差，提高資金使用效率
改進員工工資支付模式	可以為支付工資專門設立一個工資賬戶，合理預測開出支付工資的支票到職工去銀行兌現的具體時間，最大限度地減少工資賬戶的存款余額。提高資金使用效率
使用零余額賬戶	保持一個主賬戶【保持一定的安全儲備】和一系列子賬戶【即零余額賬戶，不需要保持安全儲備】。當從某個子賬戶簽發的支票需要現金時，所需要的資金立即從主賬戶劃撥過來，從而使更多的資金可以用作他用。提高資金使用效率
透支	它實際上是銀行向企業提供的信用。透支的限額，由銀行和企業共同商定。提高資金使用效率