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會計職稱考試《中級會計實務》每日一練：內部債權債務的抵銷
單項選擇題
◎母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1％，2009年內部應收賬款余額為1 500萬元，稅法規定，計提的減值準備未發生前不得稅前扣除。2009年就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄是（ ?。?。
A. 借：應收賬款——壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：遞延所得稅資產 3.75
貸：所得稅費用 3.75
B. 借：壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：遞延所得稅負債 15
貸：所得稅費用 15
C. 借：應收賬款——壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：所得稅費用 3.75
貸：遞延所得稅資產 3.75
D. 不作抵銷處理
正確答案：C
答案解析：本題考核內部債權債務的抵銷。
此題正確分錄如下：
借：應收賬款——壞賬準備 15 （1 500×1％）
貸：資產減值損失 15
借：所得稅費用 3.75 （15×25％）
貸：遞延所得稅資產 3.75
正保會計網校
2012-9-12
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