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《中級會計實務》知識分享：在建工程、工程物資的增值稅處理問題
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額（以下簡稱固定資產進項稅額），可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。
關于這個規定有幾個需要注意的問題：
一、有關固定資產
上面所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。
購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅；房屋、建筑物等不動產不能納入增值稅的抵扣范圍。
二、關于購進材料或自產產品用于在建工程進項稅轉出的問題
1.如果購進材料用于機器、設備等生產用動產安裝的在建工程，其進項稅允許抵扣，不需做進項稅轉出處理：
借：在建工程
貸：原材料
2.如果購進材料用于房屋、建筑物等在建工程，其進項稅不允許抵扣，應轉出處理
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
3.如果自產產品用于機器、設備等生產用動產安裝的在建工程，不需要確認增值稅銷項稅額：
借：在建工程
貸：庫存商品
4.如果自產產品用于房屋、建筑物等不動產在建工程，應當確認增值稅銷項稅額，計入在建工程成本：
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
只要是要區分在建工程是動產，還是不動產。
三、自產產品用于不同情況下的處理
（1）在建工程（例如購建機器設備生產經營固定資產）領用自產產品，會計上按照成本結轉，稅法上不確認銷項稅額。
分錄是：
借：在建工程
貸：庫存商品【成本】
（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產）領用自產產品，會計上按照成本結轉，稅法上確認銷項稅額。
分錄是：
借：在建工程
貸：庫存商品【成本】
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 根據公允價值（市場價）計算銷項稅額
四、生產用原材料用于不同情況下的處理
（1）在建工程（例如購建機器設備生產經營固定資產）領用原材料，會計上按照成本計入在建工程，進項稅額不需要轉出計入在建工程；
分錄是：
借：在建工程
貸：原材料【成本】
（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產）領用原材料，會計上按照成本計入在建工程，同時進項稅額轉出計入在建工程。
分錄是：
借：在建工程
貸：原材料【成本】
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
五、關于購進材料用于在建工程進項稅轉出的問題
（一）如果購進材料用于機器、設備等安裝的在建工程，其進項稅允許抵扣，不需做進項稅轉出處理：
借：在建工程
貸：原材料
（二）如果購進材料用于房屋、建筑物等不動產在建工程，其進項稅不允許抵扣，應轉出處理
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）
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