一、存貨

　　企業持有的、目的不同的存貨的可變現凈值的確定方法如下：

　　1.產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產經營過程中，應當以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值。

　　可變現凈值＝估計售價－銷售費用－相關稅費

　　2.需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中，應當以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值。

　　可變現凈值＝產成品估計售價－繼續加工至可銷售狀態的成本－銷售費用－相關稅費

　　3.資產負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，企業應分別確定其可變現凈值，并與其相對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉回的金額。

　　有合同的部分＝合同規定售價－加工成本－執行該合同發生的銷售費用和相關稅費

　　沒有合同的部分＝正常市場售價－加工成本－正常銷售發生的銷售費用和相關稅費

　　二、非貨幣性資產交換

　　（1）支付補價方：

　　換入資產成本＝換出資產公允價值＋支付的補價＋應支付的相關稅費

　　記入當期損益的金額＝換入資產成本－（換出資產賬面價值＋支付的補價＋應支付的相關稅費）＝換出資產公允價值－換出資產賬面價值

　　（2）收到補價方：

　　換入資產成本＝換出資產公允價值－收到的補價＋應支付的相關稅費

　　記入當期損益的金額＝（換入資產成本＋收到的補價）－（換出資產賬面價值 ＋應支付的相關稅費）＝換出資產公允價值－換出資產賬面價值

　　三、資產減值

　　企業對某一資產組進行減值測試，應當先認定所有與該資產組相關的總部資產，再根據相關總部資產能否按照合理和一致的基礎分攤至該資產組分別下列情況處理。

　　1.對于相關總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至該資產組的部分，應當將該部分總部資產的賬面價值分攤至該資產組，再據以比較該資產組的賬面價值（包括已分攤的總部資產的賬面價值部分）和可收回金額，相關減值損失的處理順序和方法與資產組減值損失的處理順序相同。

　　2.對于相關總部資產中有部分資產難以按照合理和一致的基礎分攤至該資產組的，應當按照下列步驟處理：

　　首先，在不考慮相關總部資產的情況下，估計和比較資產組的賬面價值和可收回金額，并按照前述有關資產組減值測試的順序和方法處理。

　　其次，認定由若干個資產組組成的最小的資產組組合，該資產組組合應當包括所測試的資產組與可以按照合理和一致的基礎將該部分總部資產的賬面價值分攤其上的部分。

　　最后，比較所認定的資產組組合的賬面價值（包括已分攤的總部資產的賬面價值部分）和可收回金額，相關減值損失的處理順序和方法與資產組減值損失的處理順序相同。

　　四、權益結算的股份支付

　　1.換取職工服務的股份支付的確認和計量原則

　　對于換取職工服務的股份支付，企業應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量。企業應在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。

　　對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付（例如授予限制性股票的股份支付），應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的股本溢價。

　　2.換取其他方服務的股份支付的確認和計量原則

　　對于換取其他方服務的股份支付，企業應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量。企業應當按照其他方服務在取得日的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或費用。

　　如果其他方服務的公允價值不能可靠計量，但權益工具的公允價值能夠可靠計量，企業應當按照權益工具在服務取得日的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或費用。

　　五、現金結算的股份支付

　　企業應當在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業承擔負債的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入負債，并在結算前的每個資產負債表日和結算日對負債的公允價值重新計量，將其變動計入損益。

　　對于授予后立即可行權的現金計算的股份支付（例如授予虛擬股票或業績股票的股份支付），企業應當在授予日按照企業承擔負債的公允價值計入相關資產成本或費用，同時計入負債，并在結算前的每個資產負債表日和結算日對負債的公允價值重新計量，將其變動計入損益

　　六、擔保余值

　　資產余值是指在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產的公允價值。

　　擔保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值；就出租人而言，是指就承租人而言的擔保余值加上與承租人和出租人均無關、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產余值。

　　未擔保余值，指租賃資產余值中扣除就出租人而言的擔保余值以后的資產余值。

　　資產余值=擔保余值+未擔保余值

　　擔保余值=與承租人有關擔保余值+與出租方有關的擔保余值

　　最低租賃付款額=租金之和+就承租人而言擔保余值/優惠購買價

　　最低租賃收款額=最低租賃付款額+就出租人而言擔保余值

　　七、暫時性差異

　　比較常見的產生暫時性差異而不確認遞延所得稅的有：

　　1.一般分期付款取得的固定資產，超過正常信用條件的，是具有融資性質的，那么這個固定資產在取得時賬面價值與計稅基礎不同產生的差異不確認遞延所得稅；

　　2.非同一控制下的免稅企業合并中形成的商譽賬面價值與計稅基礎不同所產生的差異不確認遞延所得稅；

　　3.擬長期持有的權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎產生的差異也不確認遞延所得稅；

　　4.三新企業對于無形資產初始確認時計稅基礎與賬面基礎形成的差異也不確認遞延所得稅。

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