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【錯題點評】中級經濟法每日一練：增值稅的征稅規(guī)定
共有2329人參與本題測試，正確率50%
判斷題：
納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務和非增值稅應稅項目的營業(yè)額。未分別核算的，一并征收增值稅。（ ）
【題目答案】錯
【教師解析】本題考核增值稅的征稅規(guī)定。納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務和非增值稅應稅項目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。
點評：題目是考察增值稅的征稅規(guī)定。混合銷售與兼營的區(qū)別。
第一，混合銷售行為
1.一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。
（1）混合銷售行為的一般稅務處理可以簡化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅；以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。
舉例：甲商場向乙公司銷售鋁合金門窗并負責安裝，甲商場的銷售行為既涉及到增值稅（銷售貨物）又涉及到營業(yè)稅（安裝勞務），屬于混合銷售行為。由于甲商場的主營業(yè)務應繳納增值稅，其混合銷售行為一并征收增值稅。
（2）混合銷售行為應當征收營業(yè)稅的，營業(yè)額為應稅勞務營業(yè)額與貨物銷售額的合計。
2.納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。
舉例：甲公司（取得建筑安裝資質）將自產貨物鋁合金門窗銷售給乙公司并負責安裝。根據合同約定，貨物的銷售額為2000萬元（含稅），安裝費用為300萬元。甲公司的行為屬于混合銷售，分別核算的，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物的銷售額和應稅勞務的營業(yè)額，核定后，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅。
第二，兼營行為
1.兼營非應稅勞務行為：納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務；應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，分別征收營業(yè)稅和增值稅。未分別核算或者未準確核算的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。
舉例：某酒店主要經營餐飲和住宿業(yè)務，又在店內大堂開設了獨立核算的商品部，則該酒店的經營活動屬于兼營行為。
2.兼營不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。
3.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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