網校將學員在論壇中關于遞延所得稅資產和負債的相關知識點進行整理，在此分享給大家。以深化知識點，加深學員的理解為目的，希望為大家備考中級會計實務考試提供一些幫助，提高備考的效率。

　　一、遞延所得稅負債的確認

　　除企業會計準則中明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

　　除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。

　　【歸納1】一般情況下，遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對應的科目有所得稅費用、商譽、資本公積等科目。

　　【歸納2】因企業合并產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對應的科目不是所得稅費用，而是商譽。

　　二、遞延所得稅負債的計量

　　1.對于遞延所得稅負債，按照預期清償該負債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間的所得稅稅率計量。

　　2.無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，準則中規定遞延所得稅負債不要求折現。

　　三、遞延所得稅資產的確認

　　1.應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認遞延所得稅資產

　　因為確認的遞延所得稅資產要在以后期間轉回的，所以在確認時要考慮以后期間是否有足夠的應納稅所得額用以抵扣轉回的遞延所得稅資產。

　　四、遞延所得稅資產的計量

　　1.稅率的確定

　　確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。

　　2.遞延所得稅資產的減值

　　資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值（借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產”）。

　　遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，繼后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值（借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用”）。

　　五、所得稅費用的計算

　　利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。即：

　　所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅

　　注意：計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業合并和直接在所有者權益中確認的交易或事項產生的所得稅影響。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益。

　　當期所得稅，是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規為基礎計算確定。即：

　　當期所得稅＝當期應交所得稅

　　企業在確定當期所得稅時，對于當期發生的交易或事項，會計處理與稅法處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的要求進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。

　　應納所得稅額＝會計利潤±調整項目

　　遞延所得稅，是指按照企業會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并產生的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅＝（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產的期末余額－遞延所得稅資產的期初余額）