2012會計職稱考試《中級財務管理》
第七章 稅務管理 第六節(jié) 企業(yè)稅務風險管理

　　強化學習、稅務風險管理體系

　　稅務風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。而稅務風險管理，則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業(yè)稅務風險管理的主要目標包括：稅收籌劃應具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對稅務事項的會計處理應符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納應符合稅法規(guī)定；稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項應符合稅法規(guī)定。

　　（一）稅務風險管理環(huán)境

　　企業(yè)稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。

　　稅務風險管理制度主要包括：稅務風險管理組織機構、崗位和職責；稅務風險識別、評估的機制和方法；稅務風險控制和應對的機制和措施；稅務信息管理體系和溝通機制；稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制。

　　（二）稅務風險管理組織

　　企業(yè)應結合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務風險管理要求設立稅務管理機構和崗位，明確崗位職責和權限。如果企業(yè)為總分結構，應同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位：如果企業(yè)為集團型企業(yè)，應同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。

　　（三）稅務風險識別

　　（四）稅務風險應對策略和內(nèi)部控制

　　（五）稅務信息管理體制和溝通機制

　　（六）稅務風險管理的監(jiān)督和改進

　　單項選擇題

　　◎以下各項中，不屬于稅務風險管理制度的主要內(nèi)容的是（　）。

　　A.稅務風險管理環(huán)境

　　B.稅務風險管理組織機構、崗位和職責

　　C.稅務風險控制和應對的機制和措施

　　D.稅務信息管理體制和溝通機制

　　正確答案：A

　　答案解析：本題考核稅務風險管理制度的內(nèi)容。稅務風險管理制度的主要內(nèi)容包括：稅務風險管理組織機構、崗位和職責；稅務風險識別和評估的機制和方法；稅務風險控制和應對的機制和措施；稅務信息管理體制和溝通機制；稅務風險管理的監(jiān)督和改進。

　　多項選擇題

　　◎下列關于稅務風險管理組織的說法不正確的有（　）。

　　A.企業(yè)應結合內(nèi)部稅務風險管理要求設立稅務管理機構和崗位

　　B.如果企業(yè)為集團型企業(yè)，則只需要在集團總部建立稅務管理部門或崗位

　　C.如果企業(yè)為總分機構，則只需要在分支機構設立稅務部門或稅務管理崗位

　　D.企業(yè)稅務風險管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

　　正確答案：ABC

　　答案解析：本題考核稅務風險管理組織。企業(yè)應結合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務風險管理要求設立稅務管理機構和崗位，所以選項A不正確；如果企業(yè)為集團型企業(yè)，應同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位，所以選項B不正確；如果企業(yè)為總分機構，應同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位，所以選項C不正確，選項D的說法是正確的。