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中級會計職稱《財務管理》每日一練：股利分配的稅務管理
多項選擇題
◎某公司目前發行在外的普通股為2000萬股，每股市價10元。假設現有500萬元的凈利潤可供分配，個人投資者持股比例為100%.下列說法正確的有（ ）。
A.如果全部發放現金股利，則股東應納個人所得稅100萬元
B.如果全部發放現金股利，則股東應納個人所得稅50萬元
C.如果全部發放股票股利，按照當前市價計算，則除權價約等于9.76元
D.如果全部發放股票股利，按照股票面值計算，股票面值2元，則股東應納個人所得稅為50萬元
正確答案：BCD
答案解析：本題考核股利分配的稅務管理。如果全部發放現金股利，則股東應納個人所得稅＝500×50%×20%＝50（萬元），因此選項A的說法不正確，選項B的說法正確；如果全部發放股票股利，按照當前市價計算，則發放的股數＝500/10＝50（萬股），除權價約等于2000×10/（2000＋50）＝9.76（元），所以，選項C的說法正確；由于股票面值2元，因此，發放的股數＝500/2＝250（萬股），股東應納個人所得稅為250×2×50%×20%＝50（萬元），選項D的說法正確。
中級會計職稱：每日一練《中級會計實務》（2012-8-14）
正保會計網校
2012-8-14
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