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中級會計職稱考試《財務管理》強化學習：應收賬款的日常管理
2012會計職稱考試《中級財務管理》
第五章 營運資金管理 第三節 應收賬款管理
強化學習、應收賬款的日常管理
（一）調查客戶信用
信用調查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關資料的工作。信用調查是企業應收賬款日常管理的基礎，是正確評價客戶信用的前提條件。
（二）評估客戶信用
企業一般采用"5C"系統來評價，并對客戶信用進行等級劃分。
（三）收賬的日常管理
企業必須在對收賬的收益與成本進行比較分析的基礎上，制定切實可行的收賬政策。一般說來，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，又要在收賬費用和所減少壞賬損失之間作出權衡。
（四）應收賬款保理
保理是保付代理的簡稱，是指保理商與債權人簽訂協議，轉讓其對應收賬款的部分或全部權利與義務，并收取一定費用的過程。
應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉。保理可以分為有追索權保理（非買斷型）和無追索權保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。
有追索權保理指供應商將債權轉讓給保理商，供應商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權向供應商要求償還預付的現金。這種保理方式在我國采用較多。無追索權保理是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔全部的收款風險。
明保理是指保理商和供應商需要將銷售合同被轉讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應商、購貨商之間的三方合同。暗保理是指供應商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉讓應收賬款，并不將債權轉讓情況通知客戶，貨款到期仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款。
折扣保理又稱為融資保理，即在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%～90%。到期保理是指保理商并不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。
應收賬款保理對于企業而言，其財務管理作用主要體現在：
1.融資功能。
2.減輕企業應收賬款的管理負擔。
3.減少壞賬損失、降低經營風險。
4.改善企業的財務結構。
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