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會計職稱考試《經濟法》知識點講解：企業所得稅的核定征收
2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第七章 企業所得稅法律制度
知識點講解二十九、企業所得稅的核定征收
1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：
?。?）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
?。?）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
?。?）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
?。?）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
?。?）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用該辦法。
2.稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：
（1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；
?。?）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；
（3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于上述情形的，核定其應納所得稅額。
3.實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。
4.納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
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