新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解：復(fù)合計(jì)征
2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)講解十九、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算——復(fù)合計(jì)征
既規(guī)定了比例稅率，又規(guī)定了定額稅率的卷煙、白酒，其應(yīng)納稅額實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法。
其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率
目前只有卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征的方法，其計(jì)稅依據(jù)分別是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和實(shí)際銷售（或海關(guān)核定、委托方收回、移送使用）數(shù)量。
【例題·計(jì)算題】某首飾商城為增值稅一般納稅人，2009年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入146.25萬元，其中金銀首飾收入100萬元，鍍金首飾收入46.25萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈4680條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.5萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.45萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.05萬元；
（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額152.1萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入25.74萬元（商城無同類首飾價(jià)格）；
（4）用600條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為78萬元，零售價(jià)140.4萬元：
（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款2000萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款250萬元、增值稅42.5萬元。
（金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%）
計(jì)算該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
【正確答案】
（1）金銀首飾收入應(yīng)稅消費(fèi)額＝146.25÷（1＋17%）＝125（萬元）
（2）以舊換新應(yīng)稅消費(fèi)額＝4680×0.05÷（1＋17%）＝200（萬元）
（3）定制加工金銀首飾應(yīng)稅消費(fèi)額＝（152.1＋25.74）÷（1＋17%）÷（1－5%）＝160（萬元）
（4）銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)稅消費(fèi)額＝140.4÷（1＋17%）＝120（萬元）
（5）外購金銀首飾一批和外購鍍金首飾一批，不得扣除外購時(shí)的已納消費(fèi)稅。
（6）應(yīng)稅銷售額＝125＋200＋160＋120＝605（萬元）
（7）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝605×5%＝30.25（萬元）
學(xué)員討論（0）
推薦閱讀
- 【報(bào)名考試】2025中級(jí)會(huì)計(jì)各地區(qū)報(bào)名時(shí)間及報(bào)名入口
- 【限時(shí)優(yōu)惠】2026中級(jí)會(huì)計(jì)新課限時(shí)7折 買26送25全套
- 【報(bào)名流程】圖文詳解！2025中級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名流程！
- 【常見問題】一文搞懂！2025中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名常見問題
- 【僅需9.9元】中級(jí)搶分王炸包 三色筆記/思維導(dǎo)圖等
- 【一備兩考】限時(shí)0元聽7天｜中級(jí)會(huì)計(jì)&稅務(wù)師一備兩考
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)