中級會計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：現(xiàn)金預(yù)算

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/07/03 09:27:38　字體：大小

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2012會計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》
第二章預(yù)算管理
第三節(jié) 預(yù)算編制

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)十、主要預(yù)算的編制——現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算，是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。

　　現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措五部分構(gòu)成。其關(guān)系等式為：

　　期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺

　　現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措（現(xiàn)金不足時(shí)）＝期末現(xiàn)金余額

　　現(xiàn)金余缺－現(xiàn)金投放（現(xiàn)金多余時(shí)）＝期末現(xiàn)金余額

　　【例】根據(jù)前面編制的各業(yè)務(wù)預(yù)算表和決策預(yù)算表的資料，編制現(xiàn)金預(yù)算。該公司年初現(xiàn)金余額為80000元，每季支付各種流轉(zhuǎn)稅35000元，前三季度每季預(yù)交所得稅50000元，年末匯繳89440元，年末支付股利250000元，最低現(xiàn)金余額為50000元。W公司現(xiàn)金預(yù)算表如表所示。

W公司現(xiàn)金預(yù)算表

20××年度　　　　　　　　　　　　　　單位：元

項(xiàng)　目	1季度	2季度	3季度	4季度	全　年
期初現(xiàn)金余額	80000	80000	80000	80000	80000
經(jīng)營現(xiàn)金收入	475000	575000	700000	675000	2425000
可供支配的現(xiàn)金合計(jì)	555000	655000	780000	755000	2505000
經(jīng)營性現(xiàn)金支出
直接材料采購	208800	236480	271352	271256	987888
直接人工支出	66000	76500	88500	72000	303000
制造費(fèi)用	25000	25000	24000	19450	93450
銷售及管理費(fèi)用	69855	69855	69855	69855	279420
支付流轉(zhuǎn)稅	35000	35000	35000	35000	140000
預(yù)交所得稅	50 000	50000	50000	89440	239440
分配股利				250 000	250000
資本性現(xiàn)金支出	50000	40 000	70 000	80 000	240000
現(xiàn)金支出合計(jì)	504655	532835	608707	887001	2533198
現(xiàn)金余缺	50345	122165	173293	-132001	-28198
長期借款	40 000			80000	120000
支付利息	-15345	-15165	-13293	-11999	-55802
取得短期借款	5000			20 000	25000
償還短期借款		-5000			-5000
進(jìn)行短期投資		（22 000）	（78 000）		-100000
出售短期投資				100000	100000
期末現(xiàn)金余額	80000	80 000	80000	56000	56000