中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解：小規(guī)模納稅人

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/06/28 10:38:10　字體：大小

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2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章增值稅和消費(fèi)稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)講解二、增值稅的納稅人——小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)	1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的。 2.除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。	以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上。
特殊情形	1.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。 2.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其它個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。	會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　【例題·多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的有（）。

　　A.年不含稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年不含稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上，從事貨物批發(fā)的納稅人

　　C.年不含稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下，從事貨物零售的納稅人

　　D.年不含稅銷(xiāo)售額在20萬(wàn)元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。目前，認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)為：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上；（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。