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會計職稱考試《中級會計實務》備考指導：銷售退回
2012會計職稱考試《中級會計實務》
第十四章 收入
備考指導九、銷售退回（重點）
注意：
“已確認收入”情況下，如果該項銷售退回已發生現金折扣的，應同時調整相關財務費用的金額；如該項銷售退回允許扣減增值稅稅額，應同時調整“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目的相應金額。
【例題·計算題】甲公司在20×9年10月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為1 000 000元，增值稅額為170 000元，該批商品成本為520 000元。乙公司在20×9年10月27日支付貨款，20×9年12月5日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關款項。假定甲公司已取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。
要求：
根據上面的資料，編制甲公司相關的賬務處理。
【正確答案】甲公司的賬務處理如下：
（1）20×9年10月18日銷售實現時，按銷售總價確認收入
借：應收賬款——乙公司 1 170 000
貸：主營業務收入——銷售××商品 1 000 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170 000
借：主營業務成本——銷售××商品 520 000
貸：庫存商品——××商品 520 000
（2）在20×9年10月27日收到貨款
借：銀行存款 1 170 000
貸：應收賬款——乙公司 1 170 000
（3）20×9年12月5日發生銷售退回，取得紅字增值稅專用發票
借：主營業務收入——銷售××商品 1 000 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170 000
貸：銀行存款 1 170 000
借：庫存商品——××商品 520 000
貸：主營業務成本——銷售××商品 520 000
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