新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
會計職稱考試《中級會計實務》備考指導：持有至到期投資會計處理
2012會計職稱考試《中級會計實務》
第九章 金融資產
備考指導十一、持有至到期投資的會計處理（取得、期末、出售或到期日）
▲持有至到期投資有三個明細科目：“成本”、“利息調整”、“應計利息”。“成本”明細科目僅反映債券的面值，“應計利息”明細科目在核算到期一次還本付息債券時才用。
?。ㄒ唬┢髽I取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資--成本（面值）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
持有至到期投資--利息調整（倒擠差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
注意：交易費用計入"利息調整"。
（二）資產負債表日計算利息
具體會計分錄：
借：應收利息（分期付息債券，票面利率×面值）
或持有至到期投資--應計利息（到期時一次還本付息債券，票面利率×面值）
貸：投資收益（實際利息收入，期初攤余成本×實際利率）
持有至到期投資--利息調整（差額，可能在借方）
注意：
1.利息調整攤銷金額一般是通過投資收益與應收利息（或應計利息）倒擠得到的。
2.如果是到期一次還本付息債券，按票面利率與面值計算的利息計入應計利息，在計算期末攤余成本時，不需要減去計入應計利息的金額。因為應計利息屬于持有至到期投資的明細科目，在持有期間不產生現金流量。
期末攤余成本的一般計算公式如下：
?。ㄈ┏鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資（成本、利息調整明細科目余額）
投資收益（差額，也可能在借方）
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號