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中級會計職稱考試《中級會計實務》每日一練：內部交易的抵消處理
單項選擇題
◎2010年3月1日，甲公司以800萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其子公司作為管理用固定資產，當日投入使用。甲公司生產該設備的成本為600萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年（折舊年限和折舊方法均與稅法規定相同），預計凈殘值為零。甲公司和其子公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率均為25%，甲公司編制2010年合并報表時，因該內部固定資產交易的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（ ）萬元。
A.138.75
B.150
C.185
D.200
正確答案：A
正保會計網校答案解析：本題考核內部交易的抵消處理。2010年末編制相關的抵銷分錄：
借：營業收入 800
貸：營業成本 600
固定資產——原價 200
當期多計提折舊的抵銷：
借：固定資產——累計折舊 15
貸：管理費用 15（200/10×9/12）
調整遞延所得稅
借：遞延所得稅資產 46.25
貸：所得稅費用 46.25（200－15）×25%
所以，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額＝（800－600）－15－46.25＝138.75（萬元）。
正保會計網校
2012-5-8
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