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《中級會計實務(wù)》知識點分享：購進和自產(chǎn)產(chǎn)品用于非生產(chǎn)總結(jié)
購進一批原材料成本是100萬元，原進項稅額為17萬元，現(xiàn)在的公允價值是110萬元，增值稅稅率是17%。
| （1）在建工程（例如購建機器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料 | 借：在建工程 100 貸：原材料 100 |
√ |
| （2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用原材料 | 借：在建工程 117 貸：原材料 100 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17 |
√ |
| （3）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成原材料的損失 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 117 貸：原材料 100 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17 |
√ |
| （4）用原材料進行債務(wù)重組，償還債務(wù)130萬元 | 借：應(yīng)付賬款 130 貸：其他業(yè)務(wù)收入 110 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18.7 營業(yè)外收入 1.3 |
√ |
| （5）用原材料進行非貨幣性資產(chǎn)交換，換入無形資產(chǎn)（公允價值為128.7萬元），具有商業(yè)實質(zhì) | 借：無形資產(chǎn) 128.7 貸：其他業(yè)務(wù)收入 110 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18.7 |
√ |
企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本是80萬元，計稅價格等于公允價值為100萬元，增值稅稅率為17%。
| （1）在建工程（例如購建機器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品 | 借：在建工程 80 貸：庫存商品 80 |
√ |
| （2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品 |
借：在建工程97 貸：庫存商品 80 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 |
√ |
| （3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利 |
借：生產(chǎn)成本等 117 貸：應(yīng)付職工薪酬117 借：應(yīng)付職工薪酬 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 |
√ |
| （4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進行債務(wù)重組，償還債務(wù)120萬元 |
借：應(yīng)付賬款 120 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 營業(yè)外收入 3 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 |
√ |
| （5）以自產(chǎn)產(chǎn)品交換無形資產(chǎn)（公允價值117萬元），如果具有商業(yè)實質(zhì) | 借：無形資產(chǎn) 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 |
√ |
| （6）因管理不善造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損 |
借：待處理財產(chǎn)損溢 81.7 貸：庫存商品 80 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7 |
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