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中級會計實務知識點解析：調整子公司實現凈利潤的思路
調整子公司實現凈利潤的思路是 ：
在調整凈利潤的時候，內部交易之外的事項（將個別報表由賬面價值調整為公允價值時產生的影響）對損益的影響，都應該考慮，包括遞延所得稅的影響。如果是內部交易的調整，則只需要考慮內部交易形成實物資產產生的對損益的影響，對債權債務的影響不需要考慮，還要注意內部交易產生的遞延所得稅影響也不需要考慮。
關于內部交易產生的所得稅費用不調整凈利潤，可以參考如下解釋理解：遞延所得稅本身與未實現內部銷售損益沒有直接聯系，它是把合并報表當成一張普通報表，因為編制了抵消調整分錄后，使這個報表上的資產的賬面價值發生了變動，而計稅基礎不變，因而產生了暫時性差異，確認遞延所得稅，它本身不是未實現內部銷售損益，所以調凈利潤時不需要考慮。
只有內部形成真正資產時，內部交易形成實物資產，未實現內部銷售利潤，在由成本法轉權益法時，要對凈利潤加以調整。內部債權債務不是真正的實物資產，所以對內部債權計提的減值損失也不需要調整凈利潤。
總之，調整凈利潤時就是調整一些涉及到損益類的項目，各個損益類項目在借貸方的含義不同，調整時也需要進行不同的處理。
正保會計網校學員 穆紫曉兒
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