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中級會計實務(wù)考點總結(jié)：對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的分錄
1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司
如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。
2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司
除應(yīng)考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調(diào)整子公司個別財務(wù)報表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值，對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。（下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理）
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第一年 |
第二年 |
| （1）將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值 | 借：存貨 【評估增值】 固定資產(chǎn)【評估增值】 貸：資本公積 應(yīng)收賬款【評估減值】 |
借：存貨 【評估增值】 固定資產(chǎn)【評估增值】 貸：資本公積 應(yīng)收賬款【評估減值】 |
| （2）期末調(diào)整 |
借：營業(yè)成本【存貨已對外銷售】 應(yīng)收賬款【按減值后金額收回】 管理費用 貸：存貨 資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)——累計折舊 |
借：未分配利潤——年初 應(yīng)收賬款 未分配利潤——年初 貸：存貨 未分配利潤——年初 固定資產(chǎn)——累計折舊 |
| 借：管理費用 【調(diào)整本年】 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 |
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