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中級會計職稱考試《中級會計實務》每日一練：可抵扣暫時性差異
多項選擇題
◎甲公司自2010年1月2日起自行研發一項新產品專利技術，2010年度在研究開發過程中發生研究費用100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為500萬元，2010年10月2日，該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。當年會計利潤為5 000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調整事項。甲公司2010年年末因上述業務正確的會計處理有（）。
A.無形資產的計稅基礎為731.25萬元
B.形成可抵扣暫時性差異243.75萬元
C.不確認遞延所得稅資產
D.當期應交所得稅為1 210.94萬元
正確答案：ABCD
正保會計網校答案解析：2010年年末該無形資產的賬面價值＝500－500/10×3/12=487.5（萬元）
計稅基礎＝487.5×150%＝731.25（萬元）
可抵扣暫時性差異＝731.25－487.5=243.75（萬元）
不確認遞延所得稅資產。
應交所得稅＝（5 000-300×50%-500/10×3/12×50%）×25%= 1 210.94（萬元）
所得稅費用＝1 210.94（萬元）。
正保會計網校
2012-3-8
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