2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第八章 相關法律制度

　　知識點、外匯管理法律制度

　　一、外匯和外匯管理法律制度概述

　　(一)外匯

　　外匯，是指以外幣表示的可以用作國際清償的支付手段和資產，包括：(1)外幣現鈔，包括紙幣、鑄幣；(2)外幣支付憑證或者支付工具，包括票據、銀行存款憑證、銀行卡等；(3)外幣有價證券，包括債券、股票等；(4)特別提款權；(5)其他外匯資產。

　　(二)外匯管理法律制度概述

　　各國為了保持國際收支平衡，促進國民經濟健康發展，需要建立其外匯管理法律制度。外匯管理法律制度又稱外匯管制法律制度，是規范外匯管理行為的法律制度的總稱。外匯管理，是一個國家或地區對外匯的買賣、借貸、轉讓、收支、國際清償、外匯匯率和外匯市場的控制和規范的行為。

　　我國自新中國建國以來就實行外匯管制，經過60年的發展、改革和完善，形成了一套比較完備的外匯管理法律制度體系。1996年1月29日，國務院制定發布了《中華人民共和國外匯管理條例》，并于1997年1月14日進行過修正?，F行的《外匯管理條例》是國務院于2008年8月1日通過的。該條例連同大量的規章和操作性規定，構成了我國外匯管理制度的主要淵源。

　　現行的《外匯管理條例》與1997年修正的《外匯管理條例》相比，主要修訂了下列內容：

　　(1)對外匯資金流入流出實施均衡管理。要求經常項目外匯收支應當具有真實、合法的交易基礎，取消外匯收入強制調回境內的要求，允許外匯收入按照規定的條件、期限等調回境內或者存放境外；規范資本項目外匯收入結匯管理，要求資本項目外匯及結匯資金應當按照批準的用途使用，增加對外匯資金非法流入、非法結匯、違反結匯資金流向管理等違法行為的處罰規定；明確外匯管理機關有權對資金流入流出進行監督檢查即具體管理的職權和程序。

　　(2)完善人民幣匯率形成機制及金融機構外匯業務管理。規定人民幣匯率實行以市場供求為基礎的、有管理的浮動匯率制度；經營結匯、售匯業務的金融機構和符合規定條件的其他機構，按照國務院外匯管理部門的規定在銀行間外匯市場進行外匯交易；調整外匯頭寸管理方式，對金融機構經營外匯業務實行綜合頭寸管理。

　　(3)強化對跨境資金流動的監測，建立國際收支應急保障制度。健全國際收支統計申報制度，完善外匯收支信息收集，加強對跨境資金流動的統計、分析與監測；根據世界貿易組織規則，規定國際收支出現或者可能出現嚴重失衡，以及國民經濟出現或者可能出現嚴重危機時，國家可以對國際收支采取必要的保障、控制等措施。

　　(4)健全外匯監管手段和措施。為保障外匯管理機關依法、有效地履行職責，增加規定了外匯管理機關的監管手段和措施，同時規定了外匯管理機關進行監督檢查的程序。

　　二、我國外匯管理制度的基本框架

　　(一)外后管理體制

　　我國外匯管理的機關是國家外匯管理局及其分局、支局。

　　外匯管理的對象是境內機構、境內個人的外匯收支或者外匯經營活動，以及境外機構、境外個人在境內的外匯收支或者外匯經營活動。境內機構，是指中華人民共和國境內的國家機關、企業、使用單位、社會團體、部隊等，外國駐華外交領事機構和國際組織駐華代表機構除外。境內個人，是指中國公民和在中華人民共和國境內連續居住滿1年的外國人，外國駐華外交人員和國際組織駐華代表除外。

　　(二)經常項目外匯管理制度

　　1.經常項目的概念

　　經常項目，是指國際收支中涉及貨物、服務、收益及經常轉移的交易項目等。經常項目外匯收支包括貿易收支、勞務收支和單方面轉移等。

　　貿易收支，是一國出口商品所得收入和進口商品的外匯支出的總稱。勞務收支，是指對外提供勞務或接收勞務而引起的貨幣收支。單方面轉移，是指一國對外單一方面的、無對等的、無償的支付，分為私人單方面轉移和政府單方面轉移兩類。

　　2.經常性國際支付和轉移不予限制

　　我國對經常性國際支付和轉移不予限制，即經常項目可兌換。

　　經常項目外匯收入，可以(并非必須)按照國家有關規定保留或者賣給經營結匯、售匯業務的金融機構。但經常項目外匯支出，應當按照國務院外匯管理部門關于付匯與購匯的管理規定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經營結匯、售匯業務的金融機構購匯支付。

　　3.外匯收支真實合法性審查制度

　　為了對外匯資金流入流出實施均衡管理，《外匯管理條例》要求經常項目外匯收支應當具有真實、合法的交易基礎。經營結匯、售匯業務的金融機構應當按照國務院外匯管理部門的規定，對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查。外匯管理機關有權對上述事項進行監督檢查。

　　(三)資本項目外匯管理制度

　　1.資本項目的概念

　　資本項目，是指國際收支中引起對外資產和負債水平發生變化的交易項目，包括資本轉移、直接投資、證券投資、衍生產品及貸款等。

　　2.跨境投資登記、許可制度

　　(1)境外機構、境外個人在境內直接投資，經有關主管部門批準后，應當到外匯管理機關辦理登記。境外機構、境外個人在境內從事有價證券或者衍生產品發行、交易，應當遵守國家關于市場準入的規定，并按照國務院外匯管理部門的規定辦理登記。

　　(2)境內機構、境內個人向境外直接投資或者從事境外有價證券、衍生產品發行、交易，應當按照國務院外匯管理部門的規定辦理登記。國家規定需要事先經有關主管部門批準或者備案的，應當在外匯登記前辦理批準或者備案手續。

　　3.外債規模管理制度

　　國家對外債實行規模管理。借用外債應當按照國家有關規定辦理，并到外匯管理機關辦理外債登記。國務院外匯管理部門負責全國的外債統計與監測，并定期公布外債情況。

　　4.對外擔保許可制度

　　提供對外擔保，應當向外匯管理機關提出申請，由外匯管理機關根據申請人的資產負債等情況作出批準或者不批準的決定；國家規定其經營范圍需經有關主管部門批準的，應當在向外匯管理機關提出申請前辦理批準手續。申請人簽訂對外擔保合同后，應當到外匯管理機關辦理對外擔保登記。但是，經國務院批準為使用外國政府或者國際金融組織貸款進行轉貸提供對外擔保的，不適用上述規定。

　　5.向境外提供商業貸款登記制度

　　銀行業金融機構在經批準的經營范圍內可以直接向境外提供商業貸款。其他境內機構向境外提供商業貸款，應當向外匯管理機關提出申請，外匯管理機關根據申請人的資產負債等情況作出批準或者不批準的決定；國家規定其經營范圍需經有關主管部門批準的，應當在向外匯管理機關提出申請前辦理批準手續。

　　向境外提供商業貸款，應當按照國務院外匯管理部門的規定辦理登記。

　　6.資本項目外匯收支結售匯制度

　　資本項目外匯收入保留或者賣給經營結匯、售匯業務的金融機構，應當經外匯管理機關批準，但國家規定無需批準的除外。

　　資本項目外匯支出，應當按照國務院外匯管理部門關于付匯與購匯的管理規定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經營結匯、售匯業務的金融機構購匯支付。國家規定應當經外匯管理機關批準的，應當在外匯支付前辦理批準手續。

　　依法終止的外商投資企業，按照國家有關規定進行清算、納稅后，屬于外方投資者所有的人民幣，可以向經營結匯、售匯業務的金融機構購匯匯出。

　　資本項目外匯及結匯資金，應當按照有關主管部門及外匯管理機關批準的用途使用。外匯管理機關有權對資本項目外匯及結匯資金使用和賬戶變動情況進行監督檢查。

　　(四)金融機構外匯業務管理制度

　　1.金融機構外匯經營許可制度

　　金融機構經營或者終止經營結匯、售匯業務，應當經外匯管理機關批準；經營或者終止經營其他外匯業務，應當按照職責分工經外匯管理機關或者金融業監督管理機構批準。

　　2.外匯綜合頭寸管理制度

　　外匯管理機關對金融機構外匯業務實行綜合頭寸管理，具體辦法由國務院外匯管理部門制定。

　　3.金融機構外匯利潤結匯許可制度

　　金融機構的資本金、利潤以及因本外幣資產不匹配需要進行人民幣與外幣間轉換的，應當經外匯管理機關批準。

　　(五)人民幣匯率和外匯市場管理

　　1.匯率管理制度

　　人民幣匯率實行以市場供求為基礎的、有管理的浮動匯率制度。

　　2.外匯市場管理制度

　　經營結匯、售匯業務的金融機構和符合國務院外匯管理部門規定條件的其他機構，可以按照國務院外匯管理部門的規定在銀行間外匯市場進行外匯交易。

　　外匯市場交易應當遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。

　　外匯市場交易的幣種和形式由國務院外匯管理部門制定。

　　國務院外匯管理部門依法監督管理全國的外匯市場。

　　國務院外匯管理部門可以根據外匯市場的變化和貨幣政策的要求，依法對外匯市場進行調節。

　　(六)外匯監督檢查制度

　　1.外匯監督檢查權限

　　外匯管理機關依法履行職責，有權采取下列措施：(1)對經營外匯業務的金融機構進行現場檢查；(2)進入涉嫌外匯違法行為發生場所調查取證；(3)詢問有外匯收支或者外匯經營活動的機構和個人，要求其對與被調查外匯違法事件直接有關的事項作出說明；(4)查閱、復制與被調查外匯違法事件直接有關的交易單證等資料；(5)查閱、復制被調查外匯違法事件的當事人和直接有關的單位、個人的財務會計資料及相關文件，對可能被轉移、隱匿或者毀損的文件和資料，可以予以封存；(6)經國務院外匯管理部門或者省級外匯管理機關負責人批準，查詢被調查外匯違法事件的當事人和直接有關的單位、個人的賬戶，但個人儲蓄存款賬戶除外；(7)對有證據表明已經或者可能轉移、隱匿違法資金等涉案財產或者隱匿、偽造、毀損重要證據的，可以申請人民法院凍結或者查封。有關單位和個人應當配合外匯管理機關的監督檢查，如實說明有關情況并提供有關文件、資料，不得拒絕、阻礙和隱瞞。

　　2.外匯監督檢查程序

　　外匯管理機關依法進行監督檢查或者調查，監督檢查或者調查的人員不得少于2人，并應當出示證件。監督檢查、調查的人員少于2人或者未出示證件的，被監督檢查、調查的單位和個人有權拒絕。

　　3.外匯信息報告制度

　　(1)財會報告與統計報表制度。有外匯經營活動的境內機構，應當按照國務院外匯管理部門的規定報送財務會計報告、統計報表等資料。

　　(2)違法行為報告制度。經營外匯業務的金融機構發現客戶有或涉嫌外匯違法行為的，應當及時向外匯管理機關報告。

　　(3)信息共享制度。國務院外匯管理部門為履行外匯管理職責，可以從國務院有關部門、機構獲取所必需的信息，國務院有關部門、機構應當提供。

　　國務院外匯管理部門應當向國務院有關部門、機構通報外匯管理工作情況。

　　(4)外匯違法行為舉報制度。任何單位和個人都有權舉報外匯違法行為。

　　外匯管理機關應當為舉報人保密，并按照規定對舉報人或者協助查處外匯違法行為有功的單位和個人給予獎勵。

　　三、違反《外匯管理條例》的法律責任

　　(一)逃匯、套匯的法律責任

　　違反規定將境內外匯轉移境外，或者以欺騙手段將境內資本轉移境外等逃匯行為的，由外匯管理機關責令限期調回外匯，處逃匯金額30%以下的罰款；情節嚴重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　違反規定以外匯收付應當以人民幣收付的款項，或者以虛假、無效的交易單證等向經營結匯、售匯業務的金融機構騙購外匯等非法套匯行為的，由外匯管理機關責令對非法套匯資金予以回兌，處非法套匯金額30%以下的罰款；情節嚴重的，處非法套匯金額30%以上等值以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　(二)擾亂外匯出入境管理秩序的法律責任

　　1.非法匯匯、結匯、攜匯的法律責任

　　違反規定將外匯匯入境內的，由外匯管理機關責令改正，處違法金額30%以下的罰款；情節嚴重的，處違法金額30%以上等值以下的罰款。

　　非法結匯的，由外匯管理機關責令對非法結匯資金予以回兌，處違法金額30%以下的罰款。

　　違反規定攜帶外匯出入境的，由外匯管理機關給予警告，可以處違法金額20%以下的罰款。法律、行政法規規定由海關予以處罰的，從其規定。

　　2.違反外債管理的法律責任

　　有擅自對外借款、在境外發行債券或者提供對外擔保等違反外債管理行為的，由外匯管理機關給予警告，處違法金額30%以下的罰款。

　　3.違反流入資本用途的法律責任

　　違反規定，擅自改變外匯或者結匯資金用途的，由外匯管理機關責令改正，沒收違法所得，處違法金額30%以下的罰款；情節嚴重的，處違法金額30%以上等值以下的罰款。

　　有違反規定以外幣在境內計價結算或者劃轉外匯等非法使用外匯行為的，由外匯管理機關責令改正，給予警告，可以處違法金額30%以下的罰款。

　　(三)破壞外匯市場秩序的法律責任

　　1.非金融機構違法經營外匯的法律責任

　　私自買賣外匯、變相買賣外匯，倒買倒賣外匯或者非法介紹買賣外匯數額較大的，由外匯管理機關給予警告，沒收違法所得，處違法金額30%以下的罰款；情節嚴重的，處違法金額30%以上等值以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　未經批準擅自經營結匯、售匯業務的，由外匯管理機關責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得50萬元以上的，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得或者違法所得不足50萬元的，處50萬元以上200萬元以下的罰款；情節嚴重的，由有關主管部門責令停業整頓或者吊銷業務許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　未經批準經營結匯、售匯業務以外的其他外匯業務的，由外匯管理機關或者金融業監督管理機構依照前款規定予以處罰。

　　2.金融機構違法經營外匯的法律責任

　　(1)金融機構有下列情形之一的，由外匯管理機構熱責令限期改正，沒收違法所得，并處20萬元以上100萬元以下的罰款；情節嚴重或者逾期不改正的，由外匯管理機關責令停止經營相關業務：①辦理經常項目資金收付，未對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查的；②違反規定辦理資本項目資金收付的；③違反規定辦理結匯、售匯業務的；④違反外匯業務綜合頭寸管理的；⑤違反外匯市場交易管理的。

　　(2)有下列情形之一的，由外匯管理機關責令改正，給予警告，對機構可以處30萬元以下的罰款，對個人可以處5萬元以下的罰款：①未按照規定進行國際收支統計申報的；②未按照規定報送財務會計報告、統計報表等資料的；③未按照規定提交有效單證或者提交的單證不真實的；④違反外匯賬戶管理規定的；⑤違反外匯登記管理規定的；⑥拒絕、阻礙外匯管理機關依法進行監督檢查或者調查的。

　　(3)境內機構違反外匯管理規定的，除依照本條例給予處罰外，對直接責任的主管人員和其他直接責任人員，應當給予處分；對金融機構負有直接責任的董事、監事、高級管理人員和其他直接責任人員給予警告，處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　(四)外匯管理機關工作人員違法的法律責任

　　外匯管理機關工作人員徇私舞弊、濫用職權、玩忽職守，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予處分。