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中級會計職稱考試《中級會計實務》每日一練：增值稅額計算
多項選擇題
◎甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%.2010年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅額的售價總額為20 000萬元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30.假定甲公司3月10日收到該筆銷售的價款，下列會計處理中正確的有（）。
A.3月1日確認主營業(yè)務收入為18 000萬元
B.3月1日確認應收賬款為21 060萬元
C.3月10日收到該筆銷售的價款，如現(xiàn)金折扣按含增值稅額計算，應確認財務費用421.2萬元
D.3月10日收到該筆銷售的價款，如現(xiàn)金折扣按不含增值稅額計算，應確認財務費用360萬元
正確答案：ABCD
答案解析：
（1）現(xiàn)金折扣按照含增值稅額計算：
借：銀行存款 20 638.8（20 000×1.17×90%－20 000×1.17×90%×2%）
財務費用 421.2（20 000×1.17×90%×2%）
貸：應收賬款 21 060（20 000×1.17×90%）
（2）現(xiàn)金折扣按照不含增值稅額計算：
借：銀行存款 20 700（20 000×1.17×90%－20 000×90%×2%）
財務費用 360（20 000×90%×2%）
貸：應收賬款 21 060（20 000×1.17×90%）
正保會計網校
2012-2-23
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