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《中級會計實務》關于合并報表中遞延所得稅的簡單算法
正保會計網校論壇給廣大會計人提供了良好的學習環境及便捷的交流機會。壇子里經常可以看到很多學員們將自己整理的學習筆記、知識點總結、錯題解析、備考經驗及學習心得發布出來，供大家一起來分享！以下是網校學員“hgg688”整理的關于《中級會計實務》“合并報表中遞延所得稅的簡單算法”的知識點總結。
這里實際上是把合并報表看成一個正常的報表，分析比較報表上的資產、負債的賬面價值與計稅基礎，對暫時性差異確認遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨項目，對于存貨，先將存貨的抵銷分錄做完，然后直接看這些抵銷分錄，如果出現借記存貨（不用管后面的明細是什么），它使合并報表上存貨的賬面價值增加，如果是貸記存貨，則相反，這樣，計算出這些抵銷分錄使存貨賬面價值變化減少了多少，這就是應確認的可抵扣暫時性差異余額，因為無論怎樣做抵銷分錄，存貨的計稅基礎是不變的，所以賬面價值減少多少，就產生了多少可抵扣暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產；增加多少就產生多少應納稅暫時性差異，相應的確認遞延所得稅負債在連續編制的情況下，上面的處理仍不變，同時還要注意上期確認的遞延所得資產已經照抄下來了，所以應該用應有余額減上期余額，即得到本期應確認或轉回的遞延所得稅資產是多少。
除了內部交易存貨外，內部交易固定資產、無形資產等涉及的遞延所得稅也是類似的處理思路。
對于應收賬款的抵銷是抵銷以前個別報表確認的遞延所得稅資產。個別報表上應收賬款計提壞賬準備，造成賬面價值小于計稅基礎，所以確認遞延所得稅資產，分錄是：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
對集團的角度而言，抵銷了應收賬款，與之相關的壞賬準備，和與壞賬準備相關的遞延所得稅資產也應抵銷，現在將其抵銷，所以要做相反的分錄。要與固定資產、存貨遞延所得稅的抵銷相區分。
作者：正保會計網校學員 hgg688
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