新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2012會計職稱考試《中級財務管理》復習：企業所得稅的稅務管理
2012年會計職稱考試《中級財務管理》——第七章稅務管理
知識點、企業所得稅的稅務管理
一、企業所得稅稅務管理的主要內容
企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。其計算公式為：
應納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項準予扣除項目－允許彌補的以前年度虧損
應交企業所得稅=應納稅所得額×25%
應納稅所得額的合理確定是應交所得稅籌劃的關鍵。所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：
(1)應稅收入的稅務管理。企業已經發生的銷售業務，其銷售收入應適時入賬。對于不應該歸入收入類賬目的，不能入賬；尚未發生的銷售業務，不應預先入賬。
(2)不征稅收入和免稅收入的管理。企業應積極利用不征稅收入和免稅收入的規定，降低稅負。
(3)稅前扣除項目的稅務管理。對扣除項目進行籌劃是企業所得稅籌劃的重點。企業應在稅法允許的范圍內，嚴格區分并充分列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費等，做好各項費用的測算和檢查，用足抵扣限額。
(4)企業所得稅優惠政策的管理。企業應充分利用投資地點、投資方向等優惠領域進行稅收策劃，以獲取稅收優惠，降低稅負水平。
二、企業所得稅稅收籌劃
【例】某企業2008年預計可實現應納稅所得額(等于利潤總額，未扣除捐贈支出)10000萬元，企業所得稅稅率為25%，企業為提高其產品知名度決定向災區捐贈1500萬元。企業提出兩種方案：
方案1：直接向災區群眾進行捐贈。
方案2：通過境內非營利的社會團體、國家機關向災區捐贈。
根據上述資料，分析如下：
方案1中，直接捐贈不符合稅法規定的公益性捐贈條件，所以捐贈支出不能稅前扣除。
企業2008年應當繳納的企業所得稅為：10000×25%=2500(萬元)
方案2中，按照規定企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分不能扣除。企業應當繳納所得稅為：
(10000－10000×12%)×25%=2200(萬元)
想比方案1，方案2少繳企業所得稅300萬元。
如果為了最大限度地將捐贈支出予以扣除，企業可以考慮將捐贈分兩次進行，如2008年年底一次捐贈1000萬元，2009年度再捐贈500萬元，這樣發生的1000萬元的捐贈支出可以在2008年計算應納稅所得額時予以全部扣除，另外500萬元可以在2009年度按規定扣除。
需要注意的是，納稅人進行捐贈應當符合稅法規定條件。即應當通過特定的機構進行捐贈，而不能自行捐贈，應當用于公益性目的，而不能用于其他目的。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號