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會計職稱考試《中級會計實務》學習指導：現金流量表填列及注意事項
報表項目 | 填列內容 | 注意事項 |
| 應收賬款 | “應收賬款”和“預收賬款”中余額為借方的明細科目之和-“壞賬準備”中屬于應收賬款計提的部分 | 不含“應收賬款”的紅字明細科目（在“預收賬款”里） |
| 存貨 | 還包括工程施工大于工程結算的差額 | 小于的在“應付賬款”里 |
| 應付賬款 | “應付賬款“和“預付賬款”中余額為貸方的明細科目之和，還包括工程施工小于工程結算的差額 | 不含“應付賬款”的紅字明細科目（在“預付賬款”里） |
| 一年內到期的非流動負債 | 單獨列示，并不是含在“其他流動資產“里，反映長期資產中將于一年內到期的部分 | 但遞延收益中將于一年內到期的在“其他流動資產“里 |
| 營業利潤 | 營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-勘探費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益 | 除了營業外收入、營業外支出、所得稅費用外 |
| 現金等價物 | 期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資，含3個月到期的短期債券投資 | 權益性投資因金額不確定，不屬于 |
| 銷售商品、提供勞務收到的現金 | 本期收到（銷售款項+增值稅銷項稅額+預收款項-退回款項+材料銷售+代購代銷+前期銷售）的現金； | 經營租賃租金在“收到的其他與經營活動有關的現金” |
| 購買商品、接受勞務支付的現金 | 本期支付（購受款項+增值稅進項稅額+預付款項-退貨款項+前期購受）的現金；但存貨的資本化利息在“分配利息支付的現金”里 | 差旅費、業務招待費、財產保險費和經營租金在“支付的其他經營有關的現金”里 |
| 支付給職工以及為職工支付的現金 | 工資+資金+津貼+補貼+現金福利+社會及商業保險基金+公積金+經濟補償+現金結算的股份支付等 | 在建工程等負擔的在“投資”里，離退休工資在“ |
| 支付的各項稅費 | 支付預交給稅務局的增值稅、消費稅、營業稅、城建稅、教育附加、房產稅、印花稅、個人及企業所得稅 | 耕地占用稅、車輛購置稅在“購建固資、無形資產”里 |
| 收回投資收到的現金 | 出售轉讓收回交易性金融資產、長期股權投資收到的現金+長期債權投資本金 | 長期債權投資利息在“取得投資收益收到的現金”里 |
| 購建固資、無形資產和其他長期資產 | 支付的現金及增值稅款、負擔的工資等+分期付款方式第一期支付的款項，以后各期支付的在“支付的其他與籌資活動有關的現金”里 | 資本化利息在“分配股利、利潤或償付利息”，融資租賃租金在“支付的其他與籌資” |
| 投資支付的現金 | 含支付的傭金、手續費、債券利息、溢折價等 | 已宣告 |
| 吸收投資收到的現金 | 發行股票、債券等實際收到的款項-支付給金融企業的傭金、手續費、宣傳費、咨詢費等 | 直接支付的審計、咨詢費在“支付的其他與籌資”里 |
| 間接法的基本原理 | 就=凈利潤+不影響經營現金流量但減少凈利潤的項目-不影響經營流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經營流量的-與凈利潤無關但減少經營流量的 | 前者如投資、籌資中的折舊財務費用等，后者如經營性流動類的應收賬款、存貨等 |
| 間接法的具體公式 | 凈利潤=減值準備+折舊+攤銷+報廢處置固資等損失+公允價值變動損失+財務費用+投資損失+遞延所得稅資產減少+遞延所得稅負債增加+存貨的減少+經營性應收項目的減少+經營性應付項目的增加+其他 | 不涉及現金收支的重大投資和籌資活動單獨列示：債務轉為資本、一年內到期的可轉換債券、融資租入固資 |
| 所有者權益變動表單獨列示 | 凈利潤、會計政策和差錯更正的累積影響數、可供出售金融資產或現金流量套期工具公允價值變動凈額、直接計入所有者權益項目相關的所得稅影響、所有者投入資本、股份支付計入所有者權益的金額、提取盈余公積、對所有者的分配 | |
| 附注內容（非重要除外） | 企業基本情況、編制基礎、聲明、重要會計政策和會計估計、及變更和差錯更正的說明、重要報表項目的說明、或有和承諾事項的說明、日后事項、關聯及交易說明 | |
作者：正保會計網校學員 weijuan718
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