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2012年會計職稱考試《中級財務管理》收支兩條線的理解
構建企業“收支兩條線”的資金管理模式，可從規范資金的流向，流量，和流程三個方面入手：
一、資金的流向方面，企業收支兩條線要求各部門或分支機構在內部銀行或當地銀行設立兩個賬戶（收入戶和支出戶），并規定所有收入的現金都必須進入收入戶（外地分支機構的收入戶還必須及時，足額的回籠到總部），收入戶資金由企業資金管理部門（內部銀行或財務結算中心）統一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據一定的程序由收入戶劃撥來，嚴禁坐支現金。
二、資金的流量方面，在收入環節上要求所有的收入的資金都必須進入收入戶，不得私設賬外小金庫。另外，還要加快資金的結算速度，盡量壓縮資金在結算環節的沉淀量；在調度環節上通過動態的現金流量預算和資金收支計劃實現對資金的精確調度；在支出環節上，根據“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度 .有效的資金流量管理將有助于確保及時，足額的收入資金，合理控制各項費用支出和有效調劑內部資金。
三、資金的流程方面，他是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分：
1、關于賬戶管理，貨幣資金安全性等規定。
2、收入資金管理與控制。
3、支出資金管理與控制。
4、資金內部結算與信貸管理與控制。
5、收支兩條線的組織保障。
·例·多項選擇題
◎對于現金收支兩條線管理模式來說，資金流程主要包括（ ）。
A.關于賬戶管理、貨幣資金安全性規定
B.資金內部結算，信貸管理與控制
C.支出資金管理與控制
D.資金用途的管理和控制
正確答案：ABC
正保會計網校答案解析：本題考核“收支兩條線”管理模式的流程。資金流程是指與資金流動有關的程序和規定。它是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分：（1）關于賬戶管理、貨幣資金安全性規定；（2）收入資金管理與控制；（3）支出資金管理與控制；（4）資金內部結算，信貸管理與控制；（5）收支兩條線的組織保障等。
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