2011中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：應(yīng)納稅所得額

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2011/04/08 08:39:44　字體：大小

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　　2011年中級會計(jì)職稱考試備考已進(jìn)入到強(qiáng)化提高階段，正保會計(jì)網(wǎng)校將搜集整理大家在論壇上提出的《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》疑難問題，供大家分享參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，有兩種計(jì)算方式：

　　（1）應(yīng)納稅所得額＝稅前會計(jì)利潤+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異+（－）其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　可抵扣暫時(shí)性差異，是指（未來）可抵扣，而當(dāng)期應(yīng)該納稅，所以當(dāng)期增加的可抵扣暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該加上；同理，當(dāng)期減少的可抵扣暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該減去；

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指（未來）應(yīng)納稅，而當(dāng)期可稅前扣除，所以當(dāng)期增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該減去；同理，當(dāng)期減少的有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在當(dāng)期納稅調(diào)整時(shí)應(yīng)該加上；

　　（2）或者：

　　應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入利潤表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用+/-計(jì)入利潤表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額+/-計(jì)入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額-稅法規(guī)定不征稅收入+/-其他需要調(diào)整的因素

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