新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級會計職稱《財務管理》第七章知識點：企業籌資稅務管理
正保會計網校《財務管理》論壇學習小天地開通啦！此討論區意在與各位考友一同奮戰2011年中級會計職稱《財務管理》科目的考試。在此，將與大家共同探討專業知識、學習方法、狀態調整等等，凡是與考試相關的東東或西西，我們盡可在此商議。同時，在這里也會緊密結合正保會計網校的宗旨——全心全意為各位考友服務，及時為考友提供網校的資源。最終目的只有其一，2011年中級會計職稱《財務管理》考試順利通過。我將與大家攜手并肩，共同奮戰這些時日。
2011年中級會計職稱考試《財務管理》科目
第七章 稅務管理
知識點三、企業籌資稅務管理
（一）債務籌資的稅務管理
| 具體分類 | 相關說明 |
| 銀行借款的稅務管理 | （1）考慮不同的還本付息方式 （2）選擇標準：以不同還本付息方式下的應納所得稅總額為主要選擇標準，同時將現金流出的時間和數額作為輔助判斷標準 |
| 發行債券的稅務管理 | （1）付息方式：定期還本付息、分期付息 （2）企業可以優先選擇定期還本付息，因為在債券有效期內享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息 |
| 企業間資金的 稅務管理 | 此種方式對于設有財務公司或財務中心（結算中心）的集團企業來說，稅收利益尤為明顯 |
| 借款費用的稅務管理 | （1）考慮借款費用的費用化或資本化 （2）資本化條件：企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入資產成本 |
| 租賃的稅務管理 | （1）考慮經營租賃和融資租賃 （2）經營租賃承租人租金可稅前扣除，減小稅基而減少應納稅額 （3）融資租賃資產承租人可計提折舊，分期計入成本費用，降低稅負 |
【備考提示】主要從主觀題的角度把握，重點掌握債務籌資的稅收籌劃的計算。
【例題·多選題】中大公司2009年初為建造某固定資產發生專門借款200萬元，年末完工。稅法規定該資產使用期限5年，直線法折舊，同年為維持正常運營發生短期借款20萬元，平均利率10%，則以下說法正確的有（ ）。
A.當年借款費用共22萬元，可直接稅前扣除
B.當年借款費用中有2萬元可直接稅前扣除
C.專門借款200萬元產生的20萬元利息應當作為資本性支出計入資產成本
D.短期借款的利息也應該作為資本性支出計入資產成本
【答案】BC
【解析】企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入資產成本。因而本題中200萬元產生的20萬元利息是要記入資產成本的，而短期借款的利息費用則可以直接在稅前扣除。
（二）權益籌資的稅務管理
| 具體分類 | 相關說明 |
| 發行股票的稅務管理 | 發行股票所支付的股息只能從企業稅后利潤中支付，同時還需要考慮股票發行過程中存在的評估費、發行費、審計費、公證費等稅務問題 |
| 留存收益籌資的稅務管理 | 避免雙重納稅，雙重納稅指的是企業需要交納所得稅，而企業交納所得稅后的凈利潤向股東分配后，股東還需要交個人所得稅。如果通過留存收益籌資，就避免了向股東分配后股東繳納的個人所得稅。 |
| 吸收直接投資的稅務管理 | 其支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收減免的優勢 |
【例題4·多選題】中大公司擬投資一個新項目，需要投資總額3000萬元，以下籌資方式中，企業能獲得稅收減免優勢的包括（ ）。
A.全部發行股票
B.從銀行借款1000萬元，另外發行股票2000萬元
C.發行債券3000萬元
D.吸收直接投資3000萬元
【答案】BC
【解析】發行股票和吸收直接投資屬于權益籌資。發行股票所支付的股息不能直接在稅前扣除，只能從企業稅后利潤中支付；通過吸收直接投資籌集到的資金構成企業的權益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，不能獲得稅收減免的優勢。所以A、D選項不是答案。
學員討論（0）
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號