2011年中級會計職稱考試已經進入到強化沖刺階段，為了幫助廣大考生充分備考，小編從論壇搜集整理了《中級會計實務》各章練習題，供大家參考，祝大家學習愉快！

第十五章 所得稅

　　一、單項選擇題

　　1.甲公司2010年12月31日取得的某項機器設備，原價為900萬元，預計使用年限為5年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定預計使用年限為3年，其他與會計規定一致。2011年12月31日，甲公司對該項固定資產計提了100萬元的固定資產減值準備。2011年12月31日，該固定資產的賬面價值與計稅基礎分別為（ ）萬元。

　　A.620，500

　　B.620，600

　　C.720，500

　　D.720，600

　　2.A公司2011年1月20日取得一項無形資產，取得成本為500萬元，確認為使用壽命不確定的無形資產，稅法規定對于該無形資產按10年、采用直線法攤銷，預計凈殘值為0.2011年12月31日該無形資產的可收回金額為400萬元，則該無形資產形成的暫時性差異為（ ）。

　　A.0

　　B.應納稅暫時性差異50萬元

　　C.可抵扣暫時性差異50萬元

　　D.應納稅暫時性差異100萬元

　　3.長江公司當期為研發新技術發生研究開發支出計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元。假定新技術已經達到預定用途，當期攤銷10萬元。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。長江公司當期期末無形資產形成的可抵扣暫時性差異為（ ）萬元。

　　A.0

　　B.135

　　C.270

　　D.405

　　4.甲公司2011年1月1日持有一項交易性金融資產，取得成本為300萬元，2011年12月31日公允價值為500萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則下列說法中正確的是（ ）。

　　A.產生應納稅暫時性差異200萬元

　　B.產生可抵扣暫時性差異200萬元

　　C.應確認遞延所得稅資產50萬元

　　D.不應確認遞延所得稅負債

　　5.2010年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發行的一項3年期、票面金額1 000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的國債，實際支付價款1 022.35萬元，不考慮相關費用，實際年利率為4%，到期日為2012年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。2010年12月31日該國債產生的暫時性差異為（ ）萬元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　6.A公司2011年當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計6 000萬元，尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4 400萬元。2011年12月31日應付職工薪酬的產生的暫時性差異為（ ）萬元。

　　A.6 000

　　B.4 400

　　C.0

　　D.1 600

　　7.乙公司2011年年末“預計負債——產品質量保證費”科目余額為500萬元，2012年發生保修費150萬元，當年實現銷售收入40 000萬元，乙公司按照銷售收入的0.5%預提產品售后保修費用。假設按照稅法規定，企業發生的產品質量保證費用應當在該項費用實際發生時計入到企業的應納稅所得額中。則乙公司該項預計負債2012年12月31日的計稅基礎為（ ）萬元。

　　A.550

　　B.0

　　C.350

　　D.200

　　8.甲公司本期營業外支出中有因未按照稅法規定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬元；因違反與乙公司的合同規定需支付的違約金120萬元；因為丙公司提供擔保，現在丙公司無法還款，預計發生的擔保支出300萬元；款項都尚未支付。不考慮其他因素，則負債的計稅基礎為（ ）萬元。

　　A.200

　　B.500

　　C.320

　　D.0

　　9.某企業2011年發生廣告費支出2 000萬元，已支付給廣告公司。稅法規定，企業發生的廣告費、業務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。該企業2011年營業收入為10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項企業應當確認的遞延所得稅資產是（ ）萬元。

　　A.500

　　B.125

　　C.375

　　D.0

　　10.甲公司2011年1月1日壞賬準備余額為200萬元。2011年壞賬準備借方發生額為40萬元，貸方發生額為100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規定對于企業計提的減值準備在資產未發生實質性損失前不允許從稅前扣除。2011年12月31日因壞賬準備確認的遞延所得稅資產發生額為（ ）萬元。

　　A.15

　　B.65

　　C.25

　　D.10

　　11.長江公司2011年l2月20日，收到大海公司預付的貨款500萬元，商品尚未發出。但按稅法規定，該預收款項應計入2011年的應納稅所得額。2011年12月31日該項預收賬款的計稅基礎為（ ）萬元。

　　A.1 000

　　B.500

　　C.200

　　D.0

　　12.2010年11月25日，B公司董事會批準了一項股份支付協議。協議規定，2011年1月1日，B公司授予100名中層以上管理人員每人1萬份現金股票增值權激勵，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續服務滿3年，即可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為300萬元，按稅法規定，實際支付時可計入應納稅所得額。2011年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（ ）萬元。

　　A.300

　　B.0

　　C.150

　　D.-300

　　13.甲公司2011年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%.2011年發生的交易事項中，會計與稅法規定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備100萬元；（2）持有的交易性金融資產當期公允價值上升300萬元。假定稅法規定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應計入應納稅所得額的金額；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入60萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。甲公司2011年應交所得稅為（ ）萬元。

　　A.185

　　B.200

　　C.235

　　D.250

　　14.某企業期初遞延所得稅負債余額為1 360萬元，當期期末資產賬面價值為36 000萬元，計稅基礎為32 000萬元，負債賬面價值24 000萬元，計稅基礎為26 000萬元，適用所得稅稅率為25%，無其他差異，則本期遞延所得稅負債的發生額為（ ）萬元。

　　A.40

　　B.150

　　C.140

　　D.860

　　15.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日個別資產負債表中的因出售商品給乙公司形成的應收賬款為500萬元，計提的壞賬準備余額為50萬元，期初無內部應收賬款。2010年12月31日合并財務報表中因該事項下列會計處理正確的是（ ）。

　　A.借記遞延所得稅資產12.5萬元

　　B.貸記遞延所得稅資產12.5萬元

　　C.借記遞延所得稅資產112.5萬元

　　D.貸記遞延所得稅資產112.5萬元

　　16.某企業2011年年初遞延所得稅負債余額為1 360萬元，2011年當期新發生兩項暫時性差異：（1）固定資產賬面價值大于計稅基礎4 000萬元；（2）預計負債賬面價值小于計稅基礎2 000萬元，已知該企業截止至當期期末所得稅稅率始終為15%，從2012年起該企業不再享受所得稅優惠政策，所得稅稅率將調整為25%，不考慮其他因素，2011年影響利潤表的遞延所得稅為（ ）萬元。

　　A.2 406.67

　　B.140

　　C.1 500

　　D.3 766.67

　　二、多項選擇題

　　1.下列說法正確的有（ ）。

　　A.資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

　　B.資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異

　　C.負債賬面價值小于計稅基礎產生應納稅暫時性差異

　　D.負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

　　2.以下可能產生可抵扣暫時性差異的有（ ）。

　　A.存貨計提減值準備

　　B.交易性金融資產發生公允價值變動

　　C.因債務擔保確認的負債

　　D.研發形成無形資產

　　3.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債可能對應的科目有（）。

　　A.所得稅費用

　　B.商譽

　　C.資本公積

　　D.營業外收入

　　4.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.自行研發的無形資產加計攤銷部分不確認遞延所得稅資產

　　B.長期股權投資如果打算長期持有，則一般不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

　　C.預收賬款不可能產生暫時性差異

　　D.企業合并時不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

　　5.下列項目中，可能產生應納稅暫時性差異的有（ ）。

　　A.期末固定資產賬面價值大于其計稅基礎

　　B.可供出售金融資產期末公允價值大于取得時成本

　　C.持有至到期投資確認國債利息收入

　　D.以現金結算的股份支付確認的應付職工薪酬的余額

　　6.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產

　　B.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅負債

　　C.所有的應納稅暫時性差異都應確認遞延所得稅負債

　　D.產生的應納稅暫時性差異直接計入所有者權益的利得或損失的，相關的所得稅影響應增加或減少所有者權益

　　7.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核

　　B.遞延所得稅資產不能計提減值準備

　　C.企業遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

　　D.滿足確認條件的遞延所得稅資產可以進行折現

　　8.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.企業應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債

　　B.如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，但減記的金額不應當轉回

　　C.存在可抵扣暫時性差異，應當按照所得稅準則規定確認遞延所得稅資產

　　D.如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，減記的金額可以轉回

　　9.下列各項投資收益中，按稅法規定在計算應納稅所得額時應予以調整的項目有（ ）。

　　A.交易性金融資產轉讓的凈收益

　　B.國債的利息收入

　　C.長期股權投資持有期間獲得收益

　　D.持有至到期投資轉讓的凈收益

　　10.以下會造成本期所得稅費用大于當期應交所得稅的有（ ）。

　　A.遞延所得稅負債貸方發生額

　　B.遞延所得稅資產貸方發生額

　　C.遞延所得稅負債借方發生額

　　D.無暫時性差異，但是發生了不得稅前扣除的費用

　　11.下列說法中，錯誤的有（ ）。

　　A.當某項交易同時具有“不是企業合并”及“交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時，企業不應當確認該項應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債

　　B.當某項交易同時具有“不是企業合并”及“交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時，企業應當確認該項可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產

　　C.因商譽的初始確認產生的應納稅暫時性差異不能確認遞延所得稅負債

　　D.因商譽的初始確認產生的應納稅暫時性差異應當確認為遞延所得稅負債

　　12.下列項目中能夠產生可抵扣暫時性差異的有（ ）。

　　A.預提產品保修費用

　　B.計提投資性房地產減值準備

　　C.期末因擔保事項確認的預計負債

　　D.企業在開始正常生產經營活動前發生的籌建費用

　　13.下列說法中，正確的有（ ）。

　　A.企業對與聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間”和“該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回”兩個條件時，不應當確認為遞延所得稅負債

　　B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎

　　C.企業對與聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，一律應當確認相應的遞延所得稅負債

　　D.企業對與聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，應當確認相應的遞延所得稅負債，但特殊情況除外

　　14.關于所得稅的列報，下列說法中正確的有（ ）。

　　A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示

　　B.在個別財務報表中，當期所得稅資產與當期所得稅負債及遞延所得稅資產與遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示

　　C.應交所得稅應當在利潤表中單獨列示

　　D.在合并財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示

　　15.2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉為投資性房地產，采用公允價值模式進行計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為8 000萬元，已計提折舊1 800萬元，已提減值準備200萬元，尚可使用6年，無殘值。轉換日該辦公樓的公允價值為7 000萬元。稅法計提折舊的方法、年限和殘值，與會計規定一致。長江公司適用所得稅稅率為25%。關于本事項說法正確的有（ ）。

　　A.該投資性房地產形成應納稅暫時性差異1 000萬元

　　B.該項轉換要沖減遞延所得稅資產50萬元

　　C.該項轉換要確認遞延所得稅負債250萬元

　　D.應確認資本公積800萬元

　　三、判斷題

　　1.合并財務報表中抵銷未實現內部交易涉及所得稅的，要確認所得稅影響。 （ ）

　　2.因商譽的初始確認產生的暫時性差異應當確認為遞延所得稅負債。 （ ）

　　3.所有的應納稅暫時性差異一定確認為遞延所得稅負債。 （ ）

　　4.可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。 （ ）

　　5.遞延所得稅資產的發生不一定會影響所得稅費用。 （ ）

　　6.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。 （ ）

　　7.應交所得稅的計量，無論稅率是否發生變動，均應按資產負債表日的所得稅稅率計算確定。（ ）

　　四、計算分析題

　　大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%.大海公司于2009年12月1日購入一項生產用設備投入使用，支付價款為2 400萬元，增值稅進項稅稅額為408萬元。該項固定資產，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法采用年限平均法，其他規定稅法與會計相同。2009年至2014年每年實現的應納稅所得額為4000萬元。假定該公司無其他調整事項，并且該公司2010年年初的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額為0.

　　要求：根據上述資料填列下列表格。（答案中的金額單位用萬元表示）

　　表1

　　單位：萬元

　　表2

　　單位：萬元

　　五、綜合題

　　甲股份公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計的核算，所得稅稅率25%，假設期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為0，每年稅前會計利潤均為6 000萬元，2011年至2012年發生以下事項：

　　（1）每年計入投資收益的國債利息收入180萬元；

　　（2）2011年發生違反法律、行政法規而交付的罰款60萬元；

　　（3）2011年年末交易性金融資產賬面價值1 600萬元，包括成本1 280萬元和公允價值變動320萬元，2012年年末交易性金融資產賬面價值1 800萬元，包括成本2 000萬元和公允價值變動-200萬元；

　　（4）2011年年末可供出售金融資產賬面價值1 000萬元，包括成本1 160萬元和公允價值變動-160萬元，2012年年末可供出售金融資產賬面價值1 120萬元，包括成本1 000萬元和公允價值變動120萬元；

　　（5）2011年年初存貨跌價準備為0，2011年年末存貨賬面價值1 800萬元，計提存貨跌價準備200萬元，2012年年末存貨賬面價值1 600萬元，銷售結轉跌價準備160萬元，2012年末計提存貨跌價準備280萬元。

　　要求：

　　（1）根據上述資料分別填列下面表格內容；

　　單位：萬元

　　（2）計算2011年和2012年當期應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用，并做相關會計分錄。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）

　　[上一頁]          　[下一頁]

　　歡迎進入論壇參與答案討論>>