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會計職稱《中級會計實務》知識點練習：遞延所得稅
單項選擇題
◎按照《企業會計準則第18號——所得稅》的規定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（ ）。
A.企業自行研究開發的專利權
B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額
C.因非同一控制下的企業合并初始確認的商譽
D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債
正確答案：C
答案解析：根據準則規定，因確認企業合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環。因此，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。
選項A， 對于企業內部研發的符合三新條件的無形資產，初始確認時產生的暫時性差異不確認遞延所得稅，該暫時性差異在后期的轉回也是不考慮確認遞延所得稅的。但是在后續計量中因會計上規定的攤銷方法和攤銷年限與稅法上不一致，以及會計上計提減值準備產生的暫時性差異，需要確認遞延所得稅。
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