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《中級會計實務》知識點練習：“遞延所得稅資產”科目
單項選擇題
◎某企業采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%，本期計提無形資產減值準備3 720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，本期“遞延所得稅資產”科目的發生額為（ ）萬元（假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異）。
A.貸方1 530 B.借方1 638 C.借方1 110 D.貸方4 500
單項選擇題C
單項選擇題：方法一：遞延所得稅資產科目的發生額＝（3 720－720）×25%＝750（萬元），以前各期累計發生的可抵扣暫時性差異＝540/15%＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額：3 600×（25%－15%）=360（萬元），故本期“遞延所得稅資產”科目借方發生額為：750＋360＝1 110（萬元）。
方法二：遞延所得稅資產科目發生額=（540/15%+3 720-720）×25%-540=1 110（萬元）。
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