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《中級會計實務》知識點練習：交易事項
單項選擇題
◎下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（ ）。
A.企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債
B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元
C.企業當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元
D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
正確答案：A
答案解析：選項A，按照稅法規定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發生時允許稅前列支，因此企業因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎；企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，這種情況下賬面價值等于計稅基礎，故選項B不符合題意；選項C，對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，故賬面價值等于計稅基礎，不符合題意；選項D，稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不要計入當期應納稅所得額，故預收賬款賬面價值等于其計稅基礎。
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