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《中級會計實務》知識點練習：持有至到期投資的賬面價值
單項選擇題
◎甲公司于2008年1月1日按發行價格購入某公司當日發行的5年期、一次還本分期付息的公司債券，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，面值總額為3 000萬元，發行價格為3 130萬元，次年1月3日支付上年利息；另支付交易費用2.27萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%.2009年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為（ ）萬元。
A. 3 083.49 B. 3 081.86
C. 3 107.56 D. 3 080.08
正確答案：B
答案解析：2009年末該持有至到期投資的賬面價值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86（萬元）
具體賬務處理如下：
2008年度：
借：持有至到期投資——成本 3 000
——利息調整 132.27
貸：銀行存款 3 132.27
借：應收利息 150（3 000×5%）
貸：投資收益 125.29（3 132.27×4%）
持有至到期投資——利息調整 24.71
2008年末賬面價值＝3 132.27－24.71＝3 107.56（萬元）
2009年度：
借：應收利息 150（3 000×5%）
貸：投資收益 124.30（3 107.56×4%）
持有至到期投資——利息調整 25.70
2009年末賬面價值＝3 107.56－25.70＝3 081.86（萬元）
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