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《中級會計實務》知識點練習：遞延所得稅資產
單項選擇題
◎甲公司所得稅稅率為25%.2009年初“預計負債——產品質量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。2009年產品銷售收入為5 000萬元，按照2%的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際發生時可以稅前抵扣，2009年實際發生產品保修費用300萬元。則2009年12月31日“遞延所得稅資產”科目發生額為（ ）萬元。
A. 75（借方） B. 50（貸方）
C. 50（借方） D. 25（借方）
正確答案：B
答案解析：2009年計提產品保修費用＝5 000×2%＝100（萬元），2009年末預計負債的賬面價值＝500＋100－300＝300（萬元）；計稅基礎＝賬面價值300—未來期間計算應稅利潤時可予抵扣的金額300＝0；負債的賬面價值＞計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異：“遞延所得稅資產”科目余額＝300×25%＝75（萬元），“遞延所得稅資產”科目發生額＝75－125＝－50（萬元）。
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