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《中級會計實務》知識點練習：直線法的計提折舊
單項選擇題
◎2009年1月，甲公司以控股合并方式合并了乙公司，能對乙公司實施控制，所得稅稅率為25%.2009年12月10日，甲公司將其生產的產品銷售給乙公司，成本為200萬元，售價為300萬元，乙公司將其作為管理用固定資產核算，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，則甲公司2009年末編制合并報表時就上述事項應編制的抵銷分錄為（ ）。
A.借：營業外收入 100
貸：固定資產——原價 100
B.借：營業外收入 100
貸：固定資產——原價 100
借：遞延所得稅資產 25
貸：所得稅費用 25
C.借：營業收入 300
貸：營業成本 200
固定資產——原價 100
D.借：營業收入 300
貸：營業成本 200
固定資產——原價 100
借：遞延所得稅資產 25
貸：所得稅費用 25
正確答案：D
答案解析：因為內部交易發生前，甲公司將該資產作為存貨管理，銷售時，甲公司在個別報表上確認了主營業務收入及主營業務成本，因此編制抵銷分錄時，應當通過營業收入、營業成本進行抵銷處理；同時應該考慮相關的所得稅影響。
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