2011中級會計職稱考試《財務管理》科目
第七章 稅務管理
（依據2010年教材提前預習） 

　　第一節 稅務管理

　　第二節 企業籌資稅務管理

　　第三節 企業投資稅務管理

　　第四節 企業營運稅務管理

　　第五節 企業收益分配稅務管理

　　第六節 企業稅務風險管理

　　一、稅務風險管理體制

　　稅務風險是指企業涉稅行為因未能準確有效地遵照稅法規定而遭遇法律制裁、財務喪失或名譽侵害的可能性。

　　稅務風險管理是避免和防止企業偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。

　　企業稅務風險管理的主要目標

　　1.稅收籌劃應存在合理的貿易目標，并符合稅法規定。

　　2.經營決策和日常經營活動應斟酌稅收因素的影響，符合稅法規定。

　　3.對稅務事項的會計處理當契合相關會計軌制或準則以及相干法律法規。

　　4.納稅申報和稅款繳納應符合稅法規定。

　　5.稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務材料的籌備和報備等涉稅事項應吻合稅法規定。

　　因為稅務影響企業財務活動的各個方面：籌資活動、投資運動、營運活動和調配活動，為了防備稅務風險，企業應該建破稅務風險管理系統。

　　（一）稅務風險管理環境

　　1.企業稅務風險管理由董事會負責督導并參加決策。

　　2.董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項主要內容，增進企業內部管理與外部監管的有效互動。

　　3.提倡遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，加強員工的稅務風險管理意識，建立有效的鼓勵束縛機制，將稅務風險管理的工作功效與相關人員的事跡考察相結合。

　　4.企業應聯合本身經營情形、稅務風險特點和已有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度。

　　稅務風險管理制度包含：稅務風險管理組織機構、崗位和職責，稅務風險辨認、評估的機制和方式；稅務風險控制和應答的機制和辦法；稅務信息管理體系和溝通機制；稅務風險管理的監視和改良機制。

　　（二）稅務風險管理組織

　　1.企業應結合生產經營特色和內部稅務風險管理要求設立稅務管理機構和崗位，明確崗位職責和權限。

　　如果企業為總分構造，應同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；如果企業為團體型企業，應同時在地域性總部、產品事業部或下屬企業內部分辨設立稅務部門或者稅務管理崗位。

　　2.稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位彼此分別、制約和監督。

　　3.涉稅業務人員應具備必要的專業資質、良好的業務素質和職業操守，遵紀遵法，同時按期加入職業技巧和稅收法規培訓，一直進步業務素質和職業道德水平。

　　（三）稅務風險識別

　　企業應定期全面、系統、連續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險剖析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描寫風險發生的可能性和前提，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響水平，從而斷定風險管理的優先次序和策略。

　　稅務風險識別和評價由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘任具有相關資質和專業才能的中介機構幫助實行，對稅務風險實施動態管理，及時識別和評估原有風險的變更情況以及新發生的稅務風險。

　　（四）稅務風險應對策略和內部控制

　　企業應根據稅務風險評估成果，結合風險管理的成本和效益，在企業管理控制體系內建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，制訂稅務風險應對策略，全面掌握稅務風險。

　　針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程，企業應制定籠罩各個環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置要害控制環節，采取相應的控制措施。

　　（五）稅務信息管理體系和溝通機制

　　企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部分與董事會、監事會等企業管理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發明問題并采取應對措施。

　　同時，企業應逐漸將信息技巧利用于稅務危險管理的各項工作，樹立涵蓋風險管理基礎流程和內部把持體系各環節的風險管理信息系統。稅務風險治理信息系統數據的記載、收集、處置、傳遞和保留，應合乎稅法跟稅務風險節制的請求。

　　（六）稅務風險管理的監督和改進

　　企業應定期對企業稅務風險管理機制的有效性進行評估審核，精益求精和優化稅務風險管理制度和流程。

　　企業應根據評估報告的倡議，按照內部稅務管理的賞罰制度進行激勵和處分，并及時完善稅務風險管理的單薄環節，不斷改進稅務管理內部控制制度和行為的標準性。

　　企業稅務風險管理機制的有效性評估，可以由企業內部控制評價機構依據企業整體控制目標，對稅務風險管理機制的有效性進行評估，也可以委托相符資質要求的中介機構對與企業稅務風險管理相關的內部控制有效性進行評估，并出具評估講演。