初級會計職稱考試科目《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第三章 營業(yè)稅法律制度

　　知識點二十二、城市維護建設(shè)稅

　　（一）城市維護建設(shè)稅概述

　　城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。城市維護建設(shè)稅屬于特定目的稅，具有以下兩個顯著特點：

　　1.稅款專款專用

　　2.屬于附加稅

　�。ǘ�）城市維護建設(shè)稅的納稅人

　　城市維護建設(shè)稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人。

　　【特別關(guān)注】自2010年12月起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開始繳納城市維護建設(shè)稅。

　�。ㄈ�）城市維護建設(shè)稅稅率

　　城市維護建設(shè)稅實行差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔：

　　市區(qū)：7%；縣城、鎮(zhèn)：5%；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。

　�。�1）由受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征、代扣的城市維護建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。

　�。�2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

　　（四）城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

　　【提示1】納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

　　【提示2】納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　【提示3】“三稅”要免征或減征，城市維護建設(shè)稅同時減免。

　　【提示4】對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，對進口貨物不征收城建稅。

　�。ㄎ澹┏鞘芯S護建設(shè)稅應納稅額的計算

　　城市維護建設(shè)稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：

　　應納稅額＝（實際繳納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅稅額）×適用稅率

　�。�六）城市維護建設(shè)稅的征免規(guī)定

　　1.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

　　2.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。

　　3.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

　�。ㄆ撸┏鞘芯S護建設(shè)稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限——基本上與“三稅”一致。

　　【關(guān)注1】代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其納稅地點為代扣代收地。

　　【關(guān)注2】對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納。