初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試科目《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)行為

2013/04/24　　來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校　　字體：大小　　打印

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試科目《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)四、混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)行為

　　（一）兩種行為的含義及稅務(wù)處理

兩種行為		含　義	稅務(wù)處理	舉　例
混合銷(xiāo)售行為		一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物	營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。	電視機(jī)廠在銷(xiāo)售電視機(jī)時(shí)發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；歌廳在提供娛樂(lè)服務(wù)時(shí)發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
兼營(yíng)行為	兼營(yíng)貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)行為	納稅人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)；	應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，分別申報(bào)納稅。未分別核算或者未準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。【提示】易出現(xiàn)判斷題。	某酒店主要經(jīng)營(yíng)餐飲和住宿業(yè)務(wù)，又在店內(nèi)大堂開(kāi)設(shè)了獨(dú)立核算的商品部，則該酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于兼營(yíng)行為。
兼營(yíng)行為	兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅目行為	納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，	納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額（統(tǒng)稱(chēng)營(yíng)業(yè)額）；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。	某運(yùn)輸公司從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),同時(shí)還開(kāi)展汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)

　　（二）兩種行為的區(qū)分

　　（三）兩種行為中的其他規(guī)定

　　1.納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：

　　（1）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為；

　　（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　2.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。（注意判斷題）

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