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初級會計職稱考試《初級會計實務》基礎預習：應交營業稅的核算
初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債
知識點六、應交營業稅的核算
營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交營業稅
特殊：銷售不動產或轉讓無形資產。
（一）銷售不動產：
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
借：銀行存款
貸：固定資產清理
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交營業稅
最后將固定資產清理賬戶的余額轉出，計入營業外收支。
（二）轉讓無形資產：轉出的無形資產的賬面價值與清理收入及其稅費進行比較，擠出來的差額記入營業外收支。
借：銀行存款
無形資產減值準備
累計攤銷
營業外支出（借方差額）
貸：無形資產
應交稅費——應交營業稅
營業外收入（貸方差額）
選擇題
◎某企業出售一棟自用房屋，應交的營業稅應借記的會計科目是（ ）。
A.營業外支出
B.固定資產清理
C.營業稅金及附加
D.其他業務成本
【正確答案】：B
【答案解析】：企業出售不動產應交的營業稅，應借記“固定資產清理”科目，具體的會計處理為：
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交營業稅
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